所得税年所得税申报表又又又改了，自然这显然并不是最后一次，也很有可能就未找到最后一次的观点，由于变才算是唯一的不会改变。针对众多转变中，在其中很多人见到现行政策“高新企业申报享有研发支出加计现行政策时，不会再填写《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和申报《“研发支出”辅助账汇总表》，《“研发支出”辅助账汇总表》由公司存留备查簿。”因此觉得这是一个给财务会计减轻负担的重大利好。实际上颁布此现行政策，质监总局便是出自于给经营者减轻负担之初衷，因此对产品研发加计填写干了删剪。可是做为公司税务工作人员假如从此觉得少填好一个报表，便是减轻负担？乃至释放压力对产品研发加计的管理方法？显而易见是不可以的？为什么小编这般说呢？可以看下列剖析。

　　一：所得税申报表涉及到产品研发加计现行政策

　　我国税务质监总局就修定所得税年所得税申报表相关问题的公示 我国税务质监总局公示2019年第41号：“二、高新企业申报享有研发支出加计现行政策时，依照《我国税务质监总局就公布修定后的〈所得税政策优惠事宜申请办理方法〉的公示》（我国税务质监总局公示2018年第23号）的要求实行，不会再填写《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和申报《“研发支出”辅助账汇总表》。《“研发支出”辅助账汇总表》由公司存留备查簿。”

　　有关《我国税务质监总局就修定所得税年所得税申报表相关问题的公示》的讲解：“（二）撤消《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》填写和《“研发支出”辅助账汇总表》申报规定。为缓解公司网上办税压力，高新企业申报享有研发支出加计现行政策时，不会再填写《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和申报《“研发支出”辅助账汇总表》，《“研发支出”辅助账汇总表》由公司存留备查簿。”

　　二：产品研发加计风险管控

　　有些人读到以上现行政策，觉得如今税收优惠愈来愈比较宽松了，之前“脸难看税费事”的状况，在如下所示“清风服务项目”的确少了。咱先不用说新税款自然环境下的危害，大家先来看一个税公司就税收优惠政策异议案子，一起来看看旧制度下的“审批制下缴税现行标准记”。

　　李某贪污罪一审刑事判决书（日期：2014-12-19人民法院：苏州园区法院案号：（2014）园刑二初字第0216号）：见证人沈某阐述2012年5月上下，其顾客某某乙企业的蔡某想帮助处理加计的问题，自身找了李某，之后成功申请办理了业务流程。蔡某让其赠给陈尧2万余元超市购物卡，其遂约陈尧用餐，把2万余元的超市购物卡赠给了陈尧。李某不立即承担某某乙企业，应当找别人帮助做的这些事儿的状况。见证人蔡某的证词阐述其系某某乙企业的财务主管，沈某系企业请的会计，为了更好地企业产品研发加计汇报在税务机关单位审核通过，让沈某找人，办好后，沈某说找的是税务局的陈尧，自身买了2万余元苏州通超市购物卡、让沈某赠给陈尧的状况。本院认为，国家工作人员利用自己权力或是影响力产生的便捷标准，根据的国家工作人员的个人行为，为请托人牟取不就在权益，私收请托财物的，以贪污受贿论罪。

　　以上便是审批制下，税收优惠政策的一个税案。自然我么了解这仅仅案例，但当作在审批制下申请办理过税收优惠政策的财务工作人员而言，实例中的情景好像并不陌生。审核下公司享有税收优惠政策，公司必须把握所属财政局或是实际申请办理税收优惠政策税务局工作人员的规格，以达到行驶上和规格上的政策优惠。自然公司在达到行驶上很有可能会做表面文章，在达到规格上很有可能会做场景权益文章内容。审核下税务局审核税收优惠政策，税务局在短期内必须对公司的方式材料做出分辨，存有一定的风险性。与此同时这类审核分辨，也形成了税收优惠政策的“重权”现象，会造成税企内幕交易问题，但大量也会造成有关风险性。

　　是不是由于有关上级领导也看到了，和以上税案一样的问题。因此撤消税收优惠政策审批制选用备案制呢？是不是审批制下税务局风险性解决了，公司税务风险性也解决了呢？小编觉得备案制下，公司的税务风险性是提升的，关键反映为风险性的不明性、不可预见性、本身管理风险工作能力缺乏性。为什么这样说呢？或是以研发支出加计问题来谈。

　　研发支出加计风险性提升了，增加在哪儿呢？首先看研发支出加计现行政策：我国税务质监总局有关企业技术创新研发成本应纳税所得额加计现行政策相关问题的公示我国税务质监总局公示2015年第97号：“七、后面处理与审查，税务机关单位应加强对享有研发支出加计特惠公司的后面管理方法和监督管理。每一年年度汇算清缴期完毕后应进行审查，核查面不小于享有该特惠公司总户数的20%。省部级税务机关单位可依据具体情况制定实际审查方法或工作方案。”

　　以上现行政策小编用通俗易懂说，便是享有研发支出加计现行政策的公司，五年必检一次。这类管理条例，在别的许多税务管理中或是十分罕见的。也就是公司自享有该特惠起，将来的五年内，在不明的某一年某一天定会接到税务局审查通告，公司则对享有该现行政策的全部相关资料和直接证据随时随地准备好于己税务局审查。这类管理机制与之前审核下，之前那类找找税管员/领导干部输通关联，在不符合税务局方式材料下，多跑几回税务局，和税局多外磨耍嘴皮子。在备案制下早已没法可行。

　　以研发支出加计特惠为例子，在所得税汇算报表中删掉研发支出加计的报表，公司必须了解为，仅仅不必将日常有关报表填写年度汇算清缴系统软件中罢了，别的的一切材料和报表仍然依旧开展。如：《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》、《“研发支出”辅助账汇总表》、《“研发支出”辅助账汇总表》，数据信息该怎样填好或是怎样填好。与此同时公司必须创建备案制下产品研发加计的税务风险管控解决方式。关键可以从多个层面着手：一是整理和摸清楚如今产品研发加计业务流程、财务会计、税务现况；二是确立和健全业务流程、财务会计、税务风险性管理方案；三是创建按时或经常性，公司或集团公司产品研发加计风险性自纠自查，风险性解决层面；四是创建研发支出加计证据链和本质档案资料和业务流程全流程管控。

　　三：备案制下税务特惠管理方法的有关文档

　　有些人毫无疑问说：“这都是你自身觉得的，你从哪里看出去报备规章制度下，公司税务风险性提升了呢？”。那麼下列小编就取出有关文档来表明这个问题。

　　我国税务质监总局公示2015年第76号文档，明确提出了从审批制变为备案制。那麼从76号文档的讲解中，针对备案制和审批制也是有专业的表明。

　　我国税务质监总局公示2015年第76号讲解：《我国税务质监总局就公布<所得税政策优惠事宜申请办理方法>的公示》：九、所得税特惠事宜所有改成报备管理方法后，税务机关单位将采用什么对策，加强后面管理方法？所得税特惠事宜全方位改成报备管理方法以后，税务机关单位的工作中重点和管理方式将产生变化，从“重审核、轻管理方法”迁移到“重管理方法，优服务项目”。税务机关单位审理公司特惠事宜报备材料时，仅仅开展方式审批，由经营者对报备材料的真实有效、合理合法担负法律依据。公司享有税收优惠政策后，税务机关单位将融合公司的所得税申报表信息内容、报备材料、其他税收管理信息内容及其第三方税收信息内容，采用风险分析、评定、监管等多种多样有效的方法，对公司享有税收优惠政策的真实有效与合理合法执行管理方法。公司理应依据税务机关单位的规定，递交存留备查簿材料以证实合乎税收法律要求的优惠政策与规范。

　　在76号文档的讲解中，我们知道之前审批制下，税务局对公司的查验仅仅方式上的纸版材料开展查验，税务局在较短的時间内对以上材料给予审核根据，随后公司就可以零风险的享有有关特惠。可是在备案制下，税务机关单位将融合公司的所得税申报表信息内容、报备材料、其他税收管理信息内容及其第三方税收信息内容，采用风险分析、评定、监管等多种多样有效的方法，对公司享有税收优惠政策的真实有效与合理合法执行管理方法。税务局审查的材料大量、方式更广、手段更宽。

　　上文小编提到，备案制下企业风险提升，在有关文档中这一怎样反映呢？或是先看来文档。

　　我国税务质监总局就公布修定后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公示（我国税务质监总局公示2018年第23号）：第九条公司对特惠事宜存留备查簿材料的真实有效、合理合法担负法律依据。

　　在23号文档里，提及：“公司对特惠事宜存留备查簿材料的真实有效、合理合法担负法律依据。”针对此点，在23号文档的讲解稿中，并给予严格执行。

　　有关《我国税务质监总局就公布修定后的〈所得税政策优惠事宜申请办理方法〉的公示》的讲解：（四）严格执行公司的权利与义务和法律依据

　　公司依规拥有享有税收优惠政策的支配权，也是有依规准时属实审报、接受监督和查验的责任。《办法》所称公司包含居民企业和在我国地区开设组织、场地的非居民企业。《办法》执行后，公司可以依据生产经营情况自主分辨是不是合乎有关特惠事宜要求的标准，在满足条件的情形下，公司可以自主依照《目录》中列报的“享有特惠時间”自预缴税款审报时逐渐享有或是在本年度税务申报时获得特惠事宜。在享有特惠事宜后，公司有责任给予存留备查簿材料，并对存留备查簿材料的真实有效与合理合法承担。假如公司没有依照税务机关单位的规定给予存留备查簿材料，或是给予的存留备查簿材料与具体经营情况、成本核算状况、有关技术领域、产业链、文件目录、职业资格证等不符合不能证实其合乎特惠事宜要求的标准的，或是存有徇私舞弊情形的，税务机关单位将依规追讨其已享有的所得税特惠。

　　四：备案制下公司税务特惠风险管控

　　1：税案--审批制VS备案制

　　文中上一部分剖析了备案制下和审批制下，税企分别存有的风险性，取出了一些税收优惠，也明确提出了小编自身的思想观点。可是有些人很有可能觉得这种也还全是纸张上物品，具体究竟怎么呢？小编以涉及到政策优惠的案子，为此来表明这个问题。由于只能在税案中，才可以把税局和公司的思想观点，比较好的反映出去。便捷阅读者阅读文章，小编将税案开展了简单化解决，便于大伙儿节约时间，把握住关键，自然有感兴趣的可以自动阅读文章案子全文。

　　通俗易懂税案：

　　笔电锋企业2013年，在审批制下，递交软件行业所得税两免三减半税收优惠政策材料，税务局那时候查验了公司带来的相关资料，并在税务评定申请办理审核表中标明“允许评定为软件行业”。15年税务局发觉，根据笔电锋企业2013年申请办理特惠时的现行政策（税务[2008]1号文及财税[2012]27号均要求，满足条件的软件行业，经评定（即获得APP企业资质）后可申请办理所得税两免三减半的税收优惠政策。），笔电锋企业那时候未获得APP企业资质证书，2015年5月11日，益阳高新区税务局又向笔电锋企业做出《关于取消企业所得税税收优惠备案的通知》，规定笔电锋企业补交2013年度的所得税税金。

　　笔电锋企业觉得：

　　笔电锋企业本质上符合我国关于广告设计公司的评定标准，其往往沒有向湖南国家经济和信息化管理联合会申请办理评定软件行业，是因为益阳高新区税务局已评定笔电锋企业为软件行业，而且笔电锋企业已完成申请办理了所得税两免三减半的税收优惠政策报备。根据《国家财政部、我国税务质监总局、发展改革委、工业生产和信息部关于广告设计和电子器件产业发展所得税政策优惠相关问题的通告》（税务[2016]49号）的要求，益阳高新区税务局没有权利在未转请发展趋势改革创新、工业生产和信息化管理单位开展审批的情形下，立即评定笔电锋企业不属于软件行业。除此之外，在我局撤消笔电锋企业报备时，我国早已撤消对软件行业的评定审核，笔电锋企业已没法申请办理软件企业认定。从此异议，通过行政复议、一审、二审。

　　税务局觉得：

　　第一，益阳高新区税务局依据我国税务质监总局、湖南我国税务局的要求，在所得税管理方面中发觉，上诉人沒有得到省部级主管机构评定的APP公司资质，不符《国家财政部 我国税务质监总局有关进一步激励高新产业和集成电路设计产业发展规划增值税制度的通告》（税务[2012]27号）第三条、第十条第（一）项关于广告设计所得税特惠的要求。故上诉人不可以享有两免三减半的税收优惠政策，其税收优惠报备应予撤消。

　　第二，税务评定申请办理审核表，是对上诉人一般纳税人资格的评定。依据《软件企业认定管理办法》及其《软件企业认定标准及管理办法（试行）》的要求，软件行业的资质证书应由省部级信息技术产业主管机构承担。获得省部级信息技术产业主管机构评定的APP公司资质，是享有两免三减半税收优惠政策的前提之一，即使上诉人对一般纳税人的评定存有误会，都不组成对该标准的免去，上诉人并不因而就得到了APP公司资质。

　　第三，上诉人根据《国家财政部 我国税务质监总局 发展改革委 工业生产和信息部关于广告设计和电子器件产业发展所得税政策优惠相关问题的通告》（税务[2016]49号）觉得益阳高新区税务局超过法律规定权力的认为不创立。该通告发布时间为2016年5月4日，而《取消优惠备案通知》的时间是2015年5月11日，具体行政行为产生在该通告公布以前，故《国家财政部 我国税务质监总局 发展改革委 工业生产和信息部关于广告设计和电子器件产业发展所得税政策优惠相关问题的通告》（税务[2016]49号）不可以充当核查论文答辩人具体行政行为是不是合理合法的根据。

　　人民法院觉得：

　　上诉人笔电锋企业在未获得《软件企业资质证书》的状况下向益阳高新区税务局申请办理APP所得税税收优惠政策，其申请办理显著不符享有所得税税收优惠政策的标准。益阳高新区税务局做为税务登记备案机关单位，其岗位职责理应核查申请者的原材料是不是齐备，是不是合乎报备标准，而益阳高新区税务局在上诉人笔电锋企业不符报备标准的情形下，允许上诉人笔电锋企业的备案申请，归属于不正确报备。

　　2015年5月11日，益阳高新区税务局为改正错误报备向上诉人笔电锋企业做出《关于取消企业所得税税收优惠备案的通知》，该《取消备案通知》方式上虽说撤消笔电锋企业的报备，本质上是打算对笔电锋企业应缴的所得税不予以免减，是执行其缴税岗位职责。

　　上诉人笔电锋企业起诉明确提出益阳高新区税务局做出的该《取消备案通知》未依照《国家财政部 我国税务质监总局 发展改革委 工业生产和信息部关于广告设计和电子器件产业发展所得税政策优惠相关问题的通告》（税务[2016]49号）的要求实行的认为，核查，四部委做出的该政策性文件虽自2015年1月1日后实行，但本文系2016年5月公布，益阳高新区税务局做出该《取消备案通知》时，亦没法依照还未公布的政策性文件实行，故一审觉得税务[2016]49号文档不可以充当核查被诉具体行政行为是不是合理合法的根据恰当。

　　2：本人剖析

　　实际上以上税务可以用会话描述为：公司说：“我那时候把材料递交让你了，你也审核通过了，那时候我公司也享有了税收优惠政策，如今你税务局帮我说，我不会满足条件？你税务局这不是自己打自己脸吗？”，税局说：“我那时候是让你审核根据了，可是大家也了解一些公司都是有作假，我税务局光看材料，也不是齐天大圣怎能鉴别你公司真伪，我就了解公司都认为我税务局根据审核了，你们就可以无忧无虑了，即使我那时没看清，使你变成散兵游勇，如今我取回那时候审核”。公司说：“现如今有新的现行政策，并不需要合乎特殊条件，我还是可以享有税收优惠政策”，税务局说：“此一时非彼一时，如今的现行政策对你公司那时候不符，你或是不能享有那时候的优惠政策”。公司：“我不服行政复议，不服气起诉，不服气再起诉”。

　　在备案制下以上会话可以改成：税务局说：“你公司自身分辨是不是可以享有特惠，但你这时享有税收优惠政策，不意味着我税务局就认同你”，公司说：“那么我怎么判断是不是行得通，你无论我，我好害怕”，税务局说：“自身给自己的个人行为承担，今天的挑选，明天就需要为此挑选承担或是付出应有的代价，倘若他日你再帮我说，你没不清楚，你没清晰这类托辞，没人可以救的了你”。公司说：“那么你收我材料干什么？”，税务局说：“我收你材料，仅仅对你说，我明白你在干这一事儿，实际这个事儿是不是依照规定办，那么就只待改天审查才了解，因此之后你告我税务局的情况下，别再用哪种我税务局收了你的材料，你那时候享有了半价的观点了，无论用了”

　　根据以上税案，审批制下，税务机关单位为企业申请税收优惠政策严格把关，是不是合乎优惠政策，必须出示什么材料，享有特惠的期限等。如实例中问题，益阳高新区税务局做为税务登记备案机关单位，其岗位职责理应核查申请者的原材料是不是齐备，是不是合乎报备标准，而益阳高新区税务局在上诉人笔电锋企业不符报备标准的情形下，允许上诉人笔电锋企业的备案申请，归属于不正确报备。为何审批制下，就存有”不正确报备”的问题呢？由于在审制下，税务局等同于要审核公司涉及到特惠的各种各样材料，包含方式但又不但仅限于方式。那麼在备案制下，是不是也会存有“不正确报备”的观点呢？自然税务局这一风险性仍然也有，可是可以说几乎可以忽略，由于必须公司自主报备的材料，在有关现行政策中早已要求十分确立，并且现行政策中也早已确立了，公司对特惠事宜存留备查簿材料的真实有效、合理合法担负法律依据。

　　在“放管服改革”税款自然环境下，税收优惠政策推行备案制。即由公司自主分辨合乎税收优惠政策标准，自主享有特惠，自主执行报备办理手续。税务机关单位审理公司特惠事宜报备材料时，仅仅开展方式审批，由经营者对报备材料的真实有效、合理合法担负法律依据。如上税案，公司你自己分辨是否合乎税收优惠政策，随后自身给予材料，税务局只承担方式审批。也就代表着你公司可以按照自身分辨，先享有着税收优惠政策，但这时这一特惠并没有有落袋为安，实际能不能最后享有这一特惠，什么时候可以将心里悬着的石块落下，这一在税务局审查时才可以了解。以上税案中，公司明确提出：“因为益阳高新区税务局已评定笔电锋企业为软件行业，而且笔电锋企业已完成申请办理了所得税两免三减半的税收优惠政策报备。”在备案制下，这类念头也不应当存有了。由于总之都是你自身负责任，你临时享有到了税收优惠政策，并不意味着税务局就认同你公司了。说白了“日久见人心，路遥知马力”，这样的话放到税收优惠政策层面而言，便是“日久见人心，审查见真心实意”。

　　公司享有税收优惠政策后，税务机关单位将融合公司的所得税申报表信息内容、报备材料、其他税收管理信息内容及其第三方税收信息内容，采用风险分析、评定、监管等多种多样有效的方法，对公司享有税收优惠政策的真实有效与合理合法执行管理方法。这给经营者产生便捷，降低压力，但公司也必须了解到，公司须担负大量的义务，遭遇更多的税务风险性。

　　备案制税收优惠政策管理机制下，是再次依照传统手艺，对税务特惠管理方法依照“欺骗自己”方法进行；或是觉得即然将来风险性不能期，总之大家都这样干，税务局也管不回来，因此选用“无为而治”；或是觉得公司早晚要被税务局查验到，检查到总之是要查一点问题出去的，就选用“掉以轻心”方法。小编觉得可以从多个层面着手：一是整理和摸清楚如今政策优惠的业务流程、财务会计、税务现况；二是确立和健全业务流程、财务会计、税务风险性管理方案和内部控制制度；三是创建按时或经常性，公司或集团公司税收优惠政策风险性自纠自查，风险性解决查验；四是创建税收风险管理证据链和本质档案资料和业务流程全流程管控。