新个人所得执行后，员工离职补偿金应交纳个人所得税有什么改变呢?让我们一起来掌握离职补偿金新老税收法律规范的不同点及旧法下的个税计算和税务解决!

　　01、离职补偿金个人所得税新老现行政策较为

差别

旧现行政策

最新政策

现行政策根据

《我国税务质监总局有关本人因解除劳动关系获得经济补偿征缴个人所得税问题的通告》(国税发〔1999〕178号)

《国家财政部 税务质监总局有关个人所得改动后相关政策优惠对接问题的通告》(税务〔2018〕164号)

现行政策要求

“针对本人获得的一次性经济补偿金收益，不超过本地去年社平工资3倍，免税个人所得税。超出本地去年社平工资3倍，可视作一次获得数月的薪水、薪酬收益，容许在一定期内开展均值。本人在本公司的工作年限数按具体工作年限数测算，超出12年的按12测算。”

本人与用人公司终止劳动合同获得一次性赔偿收益(包含公司单位下发的经济补偿、日常生活补助金和别的补助金)，在本地去年社平工资3倍金额之内的一部分，免税个人所得税;超出3倍金额的一部分，不划入当初综合所得，独立适用综合性所得税税率表，测算缴税。

是不是考虑到工作年限

考虑

不考虑到

税款测算

{【(离职补偿金收益-3*本地去年职工平均工资)/具体工作年限-扣减花费】*税率-速算扣除数}*具体工作年限

(离职补偿金收益-3*本地去年职工平均工资)*税率-速算扣除数

税金交纳限期

次月7日内

次月15日内

　　02、举例子

　　2019年孙先生与企业终止劳动合同，获得离职补偿金250000元，本地去年职工平均工资为47250元，工作年限8年。则最新政策下孙先生应交纳多少钱个人所得税?

　　新个税下，离职补偿金个税计算与工作年限不相干，测算更简易，测算全过程、結果如下所示：

　　应纳税额=250000-47250*3=108250元

　　搜索相匹配征收率及年速算扣除数各自为10%，2520元

　　应纳税所得额=108250*10%-2520=8305元

　　会计分录

　　1、记提时

　　借：期间费用-解雇福利 250000

　　贷：应付员工薪酬-解雇福利 250000

　　2、具体派发

　　借：应付员工薪酬-解雇福利 250000

　　贷：存款 241695

　　应交税金-个人所得税 8305

　　特别提醒

　　因为被辞退的员工不会再为公司产生全球经济权益，因而，针对全部解雇福利，均理应于解雇方案达到债务确定标准的本期一次记入花费，不记入财产成本费。

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2017年7月的分析——

员工离职补偿金的税务解决

新项目

财务会计

所得税

个人所得税

标准

企业会计准则

企业所得税法、国税函2009年3号

国税发[1999]178号 、税务[2001]157号

要求解决

▲《企业会计准则第9号-员工薪酬》要求：解雇福利，就是指公司在员工工作合同到期以前消除与员工的劳务关系，或是为激励员工自行接纳裁掉而给与员工的赔偿。

▲《企业所得税法实施条例》第三十四条要求：公司产生的合理性的薪水、薪酬开支，准许扣减。
前述所称薪水、薪酬，就是指公司每一缴税本年度付款给在本公司就职或是受聘的员工的全部现钱方式或是货币性方式的劳务报酬，包含标准工资、奖励金、补贴、补助、年尾涨薪、加班费，及其与员工就职或是受聘相关的收益性支出。

▲《企业所得税法》第八条要求：公司真实造成的与获得收益相关的、有效的开支，包含成本费、花费、税款、损害和收益性支出，准许在预估应纳税额时扣减。

▲《企业所得税法》第二十一条要求，对公司根据财务制度要求，并具体在会计解决上已确定的开支，凡沒有超出《企业所得税法》和相关税务法要求的抵扣范畴和规范的，可按公司具体财务会计解决确定的开支，在公司个人所得抵扣，测算其应纳税额。

▲国税函[2009]3号：《实施条例》第四十、四十一、四十二条所指的“工资薪金所得总金额”，就是指公司依照本通告第一条要求具体派发的工资薪金所得总数，不包括公司的员工福利费、职工教育经费、工会会费及其养老保险金、个人医疗保险、失业保险费、工伤险费、生育保险费等社会保险金和公积金。

▲《我国税务质监总局有关本人因解除劳动关系获得经济补偿征缴个人所得税问题的通告》（国税发[1999]178号 ）要求：针对本人因解除劳动关系而获得一次性经济补偿金收益，应按“薪水、薪酬所得的”新项目计税个人所得税。

▲《国家财政部 我国税务质监总局有关本人与用人公司终止劳动合同获得的一次性赔偿收益征免个人所得税问题的通告 》（税务[2001]157号 ） 要求：本人因与用人公司终止劳动合同而获得的一次性赔偿收益（包含公司单位下发的经济补偿、日常生活补助金和别的补助金用），其收益在本地去年社平工资3倍金额之内的一部分，免税个人所得税；超出的一部分依照《我国税务质监总局有关本人因解除劳动关系获得经济补偿征缴个人所得税问题的通告》（国税发[1999]178号）的相关要求，测算征缴个人所得税。

简略剖析

▲针对员工沒有决定权的解雇方案，应根据条文和方案，确立额度；
▲针对自行接纳裁掉提议的解雇方案，因为接纳裁掉的员工总数不确定性，应有效预估可能接纳裁掉提议的员工总数，确定额度；
▲针对预计在其确定的年度报告期内期终后十二个月内彻底付款的解雇福利，公司理应适用短期内薪酬的相应要求；
▲针对解雇福利预估在年度报告期内期终后十二个月内无法充分付款的解雇福利，公司应该考虑到适用有关别的长期性员工福利的相应要求，考虑到折现问题。

▲离职补偿并不是就职或是受聘员工所支出的劳务报酬，反而是一种提早终止劳动合同的赔偿费。不属于薪水、薪酬；
▲依据国税函2009年3号针对工资薪金所得总金额的要求，也不可记入工资薪金所得总金额，不可做为三项经费预算的测算数量；
▲属公司节省开支。

▲企业支付的离职补偿金，应当按“薪水、薪酬所得的”新项目扣缴个人所得税，由付款企业在结算时一次性代缴；
▲税收优惠政策：员工获得的离职补偿金收益在本地去年社平工资3倍金额之内的一部分，免税个人所得税。

简易梳理

应付员工薪酬学科计算

并不是工资薪金所得、不可做为三项经费预算的测算数量。但合乎所得税第八条要求的，有效开支，可抵扣。

归属于薪水、薪酬所得的。需关心是不是达到免征标准。

由来：形成思语 创作者：槿思成