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平销购物返利怎样开展会计账务处理

2021-07-26 16:16

  实例:我企业为所得税一般纳税人的商业服务地区代理,为制造业企业从业货品的代理销售业务流程。依照代理商合同,制造业企业会依据地区代理销售额状况,采用购物返利方法激励销售代理。制造业企业购物返利的方法有现钱购物返利、商品购物返利和折扣返利三种方式。商品购物返利时,有时候出具所得税增值税专票,有时候出具专用发票,有时候立即赠予商品,不开税票。据大家掌握,代理记账公司获得的现钱购物返利收益,应按税收法律要求抵减增值税抵扣金,折扣返利立即出具在税票上,但企业获得的商品购物返利,大家还不清楚怎样开展会计账务处理?

  某企业财会人员权威专家号脉:商业服务生产经营中的平销个人行为,即制造业企业以商业企业经销商价或高过商业企业经销商价的价钱将货物销售给商业企业,商业企业再以拿货成本费或小于拿货成本费的价钱开展市场销售,制造业企业则以退还盈利等方法填补商业企业的进销存价差损害。在平销主题活动中,制造业企业填补商业企业进销存价差损害的方法关键有下列几类:一是制造业企业根据退还资产方法填补商业企业的损害,若有的对商业企业退还盈利,有的向商业服务企业融资等;二是制造业企业根据赠予商品或以商品投资方法填补商业企业的损害。

  我国税务质监总局《关于平销行为征收增值税问题的通知》()中,就平销个人行为中相关所得税难题要求以下:自1997年1月1日起,凡所得税一般纳税人,不管是不是有平销个人行为,因购买货品而从销货方获得的各种各样方式的退还资产,均应依所买货品的增值税率测算应抵减的增值税抵扣金,并从其获得退还资产本期的增值税抵扣金中给予抵减。应抵减的增值税抵扣金计算方法以下:本期应抵减增值税抵扣金=本期获得的退还资产×所买货品可用的增值税率。

  自2004年7月1日起,税收法律对于此事又作了调节。我国税务质监总局《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》()要求,对商业企业向供应方扣除的与产品销量、销售总额无密切关系,且商业企业向供应方给予一定劳务公司的收益,比如入场费、广告宣传费、发布费、展现费、服务费等,不属于平销购物返利,不抵减本期所得税增值税抵扣金,应按增值税的可用税收分类征收率征缴增值税。对商业企业向供应方扣除的与产品销量、销售总额挂勾(如以一定占比、额度、总数测算)的各种各样退还收益,均应依照平销购物返利个人行为的相关要求抵减本期所得税增值税抵扣金,不征缴增值税。应抵减增值税抵扣金的计算方法调节为:本期应抵减增值税抵扣金=本期获得的退还资产÷(1+所买货品可用增值税率)×所买货品可用增值税率。别的所得税一般纳税人向供应方扣除的各种各样收益的缴税解决,对比本通告的要求实行。

  依据上述税收法律要求,你企业获得的与市场销售总数相关的一切购物返利,不论是货币性资产或是商品财产,都需要依照要求抵减本期增值税抵扣金。假如获得的购物返利是商品财产,应依照税票票面价值或货品的投资性房地产(无税票的商品),依照要求的计算方法转出增值税抵扣金。会计账务处理为:借记“别的业务流程开支(或有关学科)”,贷记“应交税费———销项税(进项税转出)”。

  比如,设购料方从购货方获得的库存商品使用价值为117元,如制造业企业出具增值发票,增值税抵扣金为17元。本期应抵减增值税抵扣金为:117÷(1+17%)×17%=17(元)。获得货品时,借记“产成品”一百元,“应交税费———销项税(进项税)”17元;贷记“别的经营收入(或有关学科)”117元。抵减增值税抵扣金时,借记“别的业务流程开支”17元,贷记“应交税费———销项税(进项税转出)”17元。

  如制造业企业未开票或出具专用发票,因为该批货品投资性房地产为117元,本期应抵减增值税抵扣金还是17元。获得货品时,借记“产成品”117元;贷记“别的经营收入(或有关学科)”117元。抵减增值税抵扣金时,借记“别的业务流程开支”17元,贷记“应交税费———销项税(进项税转出)”17元。


 

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