未代扣代缴个税，某服务平台被罚239万

我国税务质监总局青岛税务局第一稽查局《税务行政许可事宜通知单》送达公告

2022年第2号

依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零六条规定，决定对青岛市**车主科技公司的《税务行政许可事宜通知单》给予法院公告。《税务行政许可事宜通知单》具体内容如下所示：

对自己的企业(详细地址：山东省青岛市市****中单12号1栋楼307户)的税收违法行为定于2021年12月23日以前作出行政处罚确定，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告之如下所示：

一、税务行政处罚的客观事实、原因、根据及拟作出的处理决定：

你单位对**车主服务平台汽车保险客户成交车险后支付的账款承担代收代缴个人所得税责任，你企业未扣缴个税。我区于2021年11月25日向你企业下发《税务事宜告知书》，责令你企业期限内补扣补交个税，期限内你企业未补扣补交。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条，《我国税务质监总局青岛税务局关于修订<青岛税务行政许可裁量权实施细则>的公告》要求，拟处罚款2392049.93元。

二、你(企业)有阐述、申诉的权利。请从我局(所)做出税务行政处罚决定以前，到我局(所)开展阐述、申诉或自己给予阐述、申诉原材料;逾期不开展阐述、申诉的，视作舍弃支配权。

三、若拟对你单位罚款10000元(含10000元)之上，或合乎《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条要求的其他情形的，你(企业)有要求听证会的权利。可自收到本通知单生效日五个工作日内向型我区(所)书面形式明确提出听证申请;逾期不明确提出，视为放弃听证会支配权。

自公告之日起满30日，以上《税务处理决定书》即依规视为送达。

特此公告

我国税务质监总局青岛税务局第一稽查局

二〇二二年一月六日

华税微评：

依据《国家财政部 税务质监总局有关个人所得修改后相关政策优惠对接问题的通知》(税务[2018]164号)第三条第一款的规定，保险代理人、证券经纪人取得的佣金收入，归属于劳务报酬，以没有增值税的收益扣减20%费用后的余额为总收入额，总收入额减掉展业成本及其附加税费后，划入当初综合所得税，测算缴纳个人所得税。保险代理人、证券经纪人展业成本依照总收入额的25%测算。除此之外，税务[2018]164号第三条第二款规定，义务人向保险代理人、证券经纪人付款佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(我国税务质监总局公示2018年第61号)规定的累计预扣法测算预扣税款。本案中，涉案人员平台的保险代理人收取的汽车保险客户成交车险后支付的账款，理应按照劳务所得，划入综合所得税，测算缴纳个人所得税。该平台做为用人公司，理应执行代收代缴的义务。

本案中，涉案人员服务平台未履行代收代缴个人所得税责任，故税务行政机关依据《税收征管法》第六十九条的规定，并对拟处罚款2392049.93元。在这里，大家提示相关企业留意，保险企业支付给保险代理人的提成，保险企业为此笔资金的义务人，应积极执行代扣代缴义务，防止因此被税务行政机关惩罚。因保险业的税务业务流程比较技术专业，如果需要相关企业可授权委托税务侓师给予涉税法律服务项目，防止税务风险的产生。

由来：华税

2013年11月的分析——

没按规定代收代缴分红保险孳息个人税被罚

上海市税务微博此前公布的一则实例称，选购分红保险客户保险单收益一般会在车险公司存留一段时间，F保险公司在存留期限内按金融机构同时期活期存款利息对该收益计算利息，待顾客领到时向客户付款收益及红利孳息。

企业财务未对收益孳息执行代扣代缴个税责任，被税务局责令补扣补缴个税1.8万余元，处以0.5倍处罚。

由来：上海市税务