【一般纳税人销户时库存产品必须缴税吗?】

答：依据《国家财政部 我国税务质监总局有关企业增值税多个政策的通知》(税务总局〔2005〕165号)第六条要求，一般纳税人销户或被撤销辅导期一般纳税人资格，变为一般纳税人时，其库存商品未作进项税转出解决，其进项税额转出也不予出口退税。因而，一般纳税人申请注销时，库存量未达到市场销售不用补交企业增值税。

【一般纳税人在公司注销后的库存商品处理办法】

一般纳税人公司办理注销税务登记时，假如企业销项税额金超过进项税额金，而且按注销公司的相关政策要求缴纳企业增值税后，公司也有存货余额的，其存货余额一部分应按照库存商品的税率测算补缴已抵扣的税金，这是因为库存商品在当时购入时其进项税额金已进行了抵税，降低了本期应交税费，即然现有货早已退出公司经营管理主题活动，因此需要对前期已抵扣的进项税额作出调整。

公司企业依规销户与此同时撤销增值税一般纳税人资质，表明公司将不会存续期，这时结算需要注意，公司对每一个资产包括库存商品是怎样处理，假如分给公司股东或投资人，则须视同销售;假如无偿赠送别人，则须视同销售;假如已并没有实用价值而丢弃或盘损，需作非正常损失，作进项税转出，补交税费。

【实例】一般纳税人销户时库存商品的进项税怎样处理

钟税官：

我企业为家具加工公司，增值税一般纳税人，因为经营不佳，企业股东会决定将企业进行销户。企业有意义150余万元的库存量家俱并未市场销售，但增值税进项税额并没有进项税额转出。请问我企业在销户时，这种库存量家俱相对应的进项税是否要作转入解决?

王财务会计：

《国家财政部 我国税务质监总局有关企业增值税多个政策的通知》(税务[2005]165号)第六条要求：“一般纳税人销户或被撤销辅导期一般纳税人资格，变为一般纳税人时，其库存商品未作进项税转出解决，其进项税额转出也不予出口退税。” 依据之上要求，一般纳税人公司申请注销时，期末存货相对应的进项税额早已抵扣的，进项税不用转走，如果有未抵扣的进项税额，税务行政机关也不予以出口退税。因而，你企业在销户时，库存商品未作进项税转出解决。

【一般纳税人销户时，库存商品或进项税额转出怎样处理?】

一、库存量有产品处理方法

1.账目库存量与实体库存量不符合时，最先开展库存产品汇总。假如账目库存量超过具体库存量，表明有产品销售不做账，将账目库存金额超过实体库存差值测算补交增值税;假如账目库存量低于具体库存量，表明有购进货物不做账，应先货品退给销售方。

2.账目库存量与实体库存量相符合时，依据《国家财政部我国税务质监总局有关企业增值税多个问题的通知》(税务总局〔2005〕165号)第六条要求，一般纳税人销户时，其库存商品不当作进项税转出解决，其进项税额转出也不予以出口退税。换句话说，当账目库存量与实体库存量相符合的时候不补交增值税，由于，“应交税金——销项税”会计分录借贷方体现“销项税”、“进出口退税”、“进项税转出”等相关信息，未作进项税转出解决便是不补交增值税。

二、库存量无产品但是进项税额转出处理方法

1.期末留抵税额主要是因为今天进项税超过今天销项税所形成的。要是没有库存量，期终依旧有进项税额转出，缘故有二：其一，市场价小于成本费市场销售，其二，销售产品不计入收益，但销售费用已结转成本。

2.处理方法。假如是因管理不当导致市场价小于成本费市场销售，库存商品可作为资产损失专项申报，在营业外收入税前列支，进项税额转出做进项税转出;

假如是销售市场原因导致市场价小于成本费市场销售，依据税务〔2005〕165号文件规定，进项税额转出不予以出口退税。假如归属于销售产品不计入收益，但销售费用已结转成本，应进行无票收入解决，补交增值税，归属于偷税的按征收管理法要求惩罚。

【一般纳税人变为一般纳税人后的库存商品处理办法】

按税收优惠政策要求，年应征入伍增值税销售额在符合180万元以上从业货品批发价或零售的小规模纳税人和年应征入伍增值税销售额在符合100万元以上从业货品生产或给予应税服务的小规模纳税人，应划拨为一般纳税人公司进行监管。

在划拨时，假如一般纳税人有存货余额的，因为一般纳税人不具备增值税发票的所有权，而划拨后一般纳税人购进货物的进项税额还可以抵税，因而原一般纳税人所依库存商品购入价税合计额度到税务行政机关办事窗口开具增值税专用发票，并按照政策要求缴税，新划拨的一般纳税人公司可将所取得的税务行政机关设立的增值税发票上注明的企业增值税款开展抵税。