贷款利息资本化额度怎样用公式换算?

在贷款费用资本化时间段内,每一会计年度利息(包含折扣率或股权溢价的摊销费)递延所得税金额,理应按照下列计算方法明确:

1.专门借款利息资本化额度=递延所得税期内的具体利息支出-递延所得税期内闲置不用专门借款的利息收入

2.一般借款利率费用资本化额度=总计资产支出超出专门借款部分资产支出加权平均数×所占有一般借款的资本化率

在其中:

(1)资产支出的加权平均数=Σ(每一笔资产支出额度×此笔资产支出在本期所占用日数÷本期日数)

(2)所占有一般借款的资本化率=所占有一般借款加权平均利率=所占有一般借款本期所发生的贷款利息总和÷所使用一般借款本金加权平均数

(3)所使用一般借款本金加权平均数=Σ(所占有每一笔一般借款本金×每一笔一般借款在本期所占用日数÷本期日数)

在这里我必须表述一个专有名词,那便是一般借款的资本化率,看起来繁杂,其实简易.比如,如今公司有几笔一般借款,一笔是1 000万余元,利息是8%,此外一笔是2 000万余元,利息是7%,如今我们为搭建某种财产消耗了1 200万元一般借款,请问这个1 200万余元是来自第二笔2 000万余元,或是来自第一笔的?因为是一般借款,因此根本没法分辨,所以我们是不是要求出去那一个笔贷款的加权平均利率?这便是资本化率.

【举例子】

(1)2007年专门借款利息资本化额度=4000*7%-1000 *0.5%*6=250万余元.

2008年专门借款利息资本化额度=4000 * 7%*180/360=140万余元.

(2)一般借款资本化率(年)=(4000 *6% 20000*7%)/(4000 20000)=6.83%.

2007年消耗了一般借款资金资产支出加权平均数=4000 *180/360=2000万余元.

2007年一般借款利息资本化额度=2000 * 6.83%=136.6万余元.

2008年消耗了一般借款资金资产支出加权平均数=(4000 3000)*180/360=3500万余元.

2008年一般借款利息资本化额度=3500 * 6.83%=239.05万余元.

(3)2007年利息资本化额度=250 136.6=386.6万余元.

2008年利息资本化额度=140 239.05=379.05万余元

(4)2007年:

借:在建项目386.6

贷:应付利息386.6

2008年:

借:在建项目379.05

贷:应付利息379.05

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