近五年来，地方税务机关在日常管理中发现，股权转让已成为新的税收征收点和新的税收潜力股——股权转让带来的税收。

青岛市地方税务局市南分局征收的第一笔股票减持（原股票减持）税从2013年开始开始。企业涉税两年零六个月，涉及营业税及附加税、个人所得税、企业所得税、印花税、水利基金共缴纳税款1.4亿元；继企业之后，一家集团公司又发生了股票减持（原股票减持行为），征收了2.57亿元的税款。纳税人多次持有的原股票减持行为和自然人和企业的股权转让行为，打破了传统商业、工业和传统服务业的税源结构，成为新的税收潜力股票股权转让带来的税收。

一、税务机关要加强对股权转让知识的了解，学会关注中国《公司法》和《合同法》的规定

股权是投资者因投资公民合伙和企业法人而享有的权利。常见的有投资合伙组织的股权和投资法人的股权。投资合伙组织的股东承担无限责任，投资法人的股东承担有限责任。从某种意义上说，股权也可以说是对法人的控制，取得了企业法人100%的股权，也取得了对企业法人100%的控制权。股权掌握在国家手中，企业法人最终由国家控制；股权掌握在公民手中，企业法人最终由公民控制；股权掌握在母公司手中，企业法人最终由母公司控制。这是古今中外不争的社会现实。

股权转让是股东经常行使股权的一种常见方式。《公司法》规定，股东有权以法定方式转让其全部或部分投资。股权自由转让制度是现代公司制度最成功的表现之一。随着我国市场经济体制的建立，国有企业改革和公司法的实施，股权转让已成为企业募集资本、产权流动重组、资源优化配置的重要形式，是当事人以股权转让为目的，转让人交付股权并收取价格，受让人支付价格获得股权的意义。股权转让是一种物权变更行为。股权转让后，股东根据股东地位同时将公司的所有权利义务转让给受让人，使受让人成为公司股东，取得股东权利。

根据《合同法》第四十四条第一款的规定，股权转让合同自成立之日起生效。但是，股权转让合同的生效并不等同于股权转让的生效。股权转让合同的生效是指对合同当事人的法律约束力。股权转让的生效是指股权何时转让，即受让人何时取得股东身份，即股权转让协议的受让只有在工商行政管理部门变更相应股东后，才能取得股东身份，实现真正的股权转让。

股权不能单独存在，不能单独存在，不能单独存在。

二、目前股权转让的几种形式

股权转让是股东（转让人）与他人（受让人）意思一致的股权转让。由于股权转让必须是转让人，受让人意思一致，股权转让应当是合同行为，必须以协议的形式表示。

1.股份转让和股份转让

股份转让是指股份股份的转让，是指中国有限责任公司出资股份的转让。根据不同的股份载体，股份转让可分为一般股份转让和股份转让。一般股份转让是指以非股份形式的股份转让，实际上包括已缴纳但未发行股份的股份转让，以及认购但未缴纳股份的股份转让。股票转让是指以股票为载体的股票转让。股票转让也可以进一步细分为注册股票转让和非注册股票转让、纸化股票转让和无纸化股票转让。

2.书面股权转让和非书面股权转让

股权转让主要以书面形式进行。一些国家的法律法规还明确规定，股权转让必须以书面形式进行，甚至以特殊的书面形式（公证）进行。然而，非书面股权转让也经常发生，特别是以股票形式进行的股权转让，可以通过非书面形式更有效、更快地进行。

3.即时股权转让和预约股权转让

即时股权转让是指股权转让协议生效或者受让款支付的股权转让。具有特定期限或者条件的股权转让为预约股权转让。《公司法》第一百四十二条规定，发起人持有的公司股份自公司成立之日起一年内不得转让。公司公开发行股份前发行的股份，自证券交易所上市交易之日起一年内不得转让。

公司董事、监事、高级管理人员应当向公司申报公司持有的股份及其变更，任职期间每年转让的股份不得超过公司股份总数的25%；公司股份自公司股份上市交易之日起一年内不得转让。上述人员离职后半年内不得转让其持有的公司股份。公司章程可以对董事、监事、高级管理人员转让公司股份作出其他限制性规定。为避免本法规定，发起人与他人签订的公司设立一年后的股权转让协议，以及董事、监事、经理与他人签订的股权转让协议，即预期股权转让。

4.公司参与的股权转让和公司不参与的股权转让

公司参与股权转让，表明股权转让已得到公司的认可，可视为股东资格的名义变更，但本质上已得到公司的认可，这是公司参与股权转让最积极的意义。但同时也提醒您，在中国许多公司参与的股权转让现象中，未经股权转让各方邀请或股权享有人授权，公司代理人不时发生。

5.有偿股权转让和无偿股权转让

有偿股权转让无疑应属于股权转让的主流形式。但免费股权转让也是股东行使股权处分的一种方式。股东可以通过赠与转让其股权。股东的继承人也可以通过继承获得股东的股权。实践中需要注意的是，股东单方面以赠与方式转让股权的，受赠人可以根据自己的意愿接受或者放弃，受赠人接受股权赠与，股权转让；受赠人放弃股权赠与，股权不转让。

三、应当禁止股权转让

《公司法》规定，股份公司发起人持有的股份自公司成立之日起一年内不得转让；董事、监事、经理等高级管理人员持有的股份，在任职期间每年转让的股份不得超过数的25%。投资者在转让非上市股份公司股权时，必须清楚了解拟转让股权的相关情况。

四、股权转让过程中涉及的应税行为

在股权转让过程中，转让人需要缴纳各种税费：

1.转让方为个人

转让方为个人的，按20%缴纳个人所得税。在审计过程中，要注意企业转让时点的所有者权益。

2.转让方为公司

公司将股权转让给公司，股权转让所得将涉及企业所得税、增值税、契税、印花税等相关税费。

（1）增值税及附加：上市公司股权转让业务缴纳，非上市公司不涉及增值税

（2）印花税:

股权转让有两种情况：一是上海、深圳证券交易所交易或托管企业股权转让，转让行为按证券（股票）交易印花税3‰税率征收证券（股票）交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交易或托管企业的股权转让，按照1991年9月18日《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国家税务发展No.No.No.No.No.No.No.1)文件第十条执行，印花税按协议价格（即金额）的万分之五税率征收。

（3）契税：

根据规定，在股权转让中，单位和个人承担企业股权、企业土地和房屋所有权不转让，不征收契税；增资扩股中，以土地和房屋所有权作价或者投资企业的，征收契税。

（4）企业所得税：按有关规定计算缴纳企业所得税。

（5）营业税：上市公司股权转让业务在营改增前按规定缴纳营业税和附加。

五、股权转让生效的法律依据

《公司登记管理条例》第三十二条规定，公司变更实收资本的，应当提交依法设立的验资机构出具的验资证明，并按照公司章程规定的出资时间和出资方式缴纳出资。公司应当自全额缴纳出资或者股款之日起30日内申请变更登记。可以看出，在有限责任公司，即使受让人签订了股权转让合同，合同已经生效，在公司履行股东名册登记变更程序之前，也不能确定其已取得股东资格。只有在公司股东名册变更和工商变更登记后，新老股东的交替才能真正在法律上完成，并具有社会公示性。企业向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应当填写《个人股东变更报告表》，并向主管税务机关申报。这也是纳税义务发生的时间，纳税人在下个月或者季度照税法的规定缴纳各种税款。

六、充分发挥“互联网+税务”方便股权转让人，监控税源

1.获取上市公司交易平台信息

2.工商部门信息共享

3.采用其他第三方信息

4.加强对纳税人业务流的跟踪

5.借用金融部门的相关信息。