一、资产划转的特点

　　1.资产划转

　　（1）财产免费调拨

　　资产划转原是国企中间财产运转的一种方法。“调拨”做为宣布法律法规术语最开始发生在中国《企业国有资产法》中。该法第51条要求：“此方法所指的国有资产处置出让，就是指依规将我国对公司的注资所建立的利益迁移给别的公司或是自己的个人行为；依照国家规定免费调拨国有资产处置的以外。”

　　《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》（国有资本发产权年限[2005]239号）第二条明文规定了国有资产处置免费调拨定义与可用标准。

　　所称公司国有产权免费调拨，就是指公司国有产权在政府部门、机关事业单位、国有控股公司、国有控股企业相互之间的免费迁移。国有控股企业做为划归或划到一方的，理应合乎《中华人民共和国公司法》的有关要求。

　　2009年2月16日，为标准央企国有产权免费调拨个人行为，国务院办公厅国资监管联合会公布《企业国有产权无偿划转工作指引》（国有资本发产权年限[2009]25号）。该引导要求了国有产权免费调拨的适合目标、资产划转等级总数等。依照国有资本发产权年限[2009]25号文档第二条要求：国有控股公司、国有控股企业、国有制机关事业单位项目投资开设的一人有限企业以及再项目投资开设的一人有限企业，能够做为划归方（划到方）。

　　第三条和第四条要求，央企以及子公司免费划归（划到）公司国有产权，可用本引导。

　　国有资产处置的调拨规定财产划归方和划到方都务必是国有产权行为主体。国有资产处置免费调拨应该是总体或是一部分国有资产处置在不一样国有产权行为主体两者之间的免费迁移。假如划归方或是划到方不属于国有产权行为主体，则没法可用国有制资产划转的方式开展财产转移。例如，某国有控股上市企业，并早已采取了员工持仓方案，公司股权结构早已多样化、分散，不会再归属于纯粹的国有控股企业。就现阶段集团公司的产权性质看来，早已无法可用财产免费调拨方法。

　　资产划转的税收问题分析及税款筹划关键点（十分好用）

　　二、资产划转的税务解决

　　1.资产划转的流转税解决

　　我国税务质监总局公示2011年第13号、税务【2016】3六号要求：“经营者在重大资产重组全过程中，根据合拼、公司分立、售卖、换置等方法，将所有或是一部分实体财产及其与其说关联的债务、债务和人力资本一并出让给别的部门和本人，不属于所得税的缴税范畴，在其中涉及到的物品出让，不征缴所得税。

　　2.资产划转的土增解决

　　资产划转除财产免费调拨外，涉及到房地产、土地资源产群的迁移，应当征缴土增。

　　3.资产划转的房产契税解决

　　《进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（税务〔2015〕3花了7天时间）要求：

　　对承担县级以上市人民政府或国有资产处置管理方法单位按照规定开展制度性调节、调拨集体土地、房子所有权的企业，免征契税。

　　同一投资主体內部隶属公司中间土地资源、房子所有权的调拨，包含总公司与其说子公司中间，同一企业隶属控股子公司中间，同一普通合伙人与其说开设的个人独资企业公司、一人有限责任公司中间土地资源、房子所有权的调拨，免征契税。

　　4.资产划转的所得税解决

　　独特性资产重组的主要标准：

　　（1）所得税的独特性税务解决

　　《国家财政部、我国税务质监总局有关推动企业改制相关所得税解决难题的通告》（税务【2014】109号）将“调拨”这一国有资产处置独有的处理方法扩张到非国有经济资产处理的范畴。

　　对100%立即操纵的居民企业中间，及其受同一或同样好几家居民企业100%立即操纵的居民企业中间按账面净值调拨股份或财产，凡具备有效商业服务目地、不因降低、免去或是延迟交纳税额为首要目地，股份或资产划转后持续12个月内不更改被调拨股份或财产原先实际性生产经营，且划到方公司和划归方公司均未在财务上确定损益表的，能够 选用按下列要求开展独特性税务解决：

　　（1）划到方公司和划归方公司均不确定所得的。

　　（2）划归方公司获得被调拨股份或财产的计税依据，以被调拨股份或财产的原账面净值明确。

　　（3）划归方公司获得的被调拨财产，应按其原账面净值测算折旧费扣减。

　　税务【2014】109号应用领域沒有限制为国有制及国有控股集团公司，只是适用全部类型的母子公司，范畴大大增加。

　　依照《关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（我国税务质监总局2015年第40号）要求，总公司向分公司按帐面价值调拨其拥有的股份或财产，总公司得到 分公司100%的股份付款。则总公司按提升长期性股权投资基金解决，总公司得到 分公司股份的计税依据以调拨股权或财产的原计税依据明确。我国税务质监总局公示2015年40号应用领域沒有限为国有制及国有控股集团公司，只是适用全部类型的母子公司，范畴大大增加。

　　但提示留意的是，买卖彼此应在资产划转进行后的下一本年度的所得税本年度申请时，分别向负责人税务行政机关递交书面形式说明，以证实被调拨财产自调拨进行今后持续12个月内，沒有更改原本的实质生产经营。即务必申报《居民企业财产（股份）调拨独特性税务解决申报单》和相关资料，实际参照我国税务质监总局2015年第40号公示要求。

　　《我国税务质监总局有关所得税应缴税收入额多个现象的公示》（我国税务质监总局公示2014年第29号）开展税务解决。29号公示第二条要求，公司接纳公司股东划归财产，凡合同书、协议书承诺做为自有资金（包含资本公积金）且在财务会计上已做具体解决的，不记入公司的收入总额，公司应按投资性房地产明确此项财产的计税依据。但不符国有资产处置免费调拨或政府部门划归财产的，公司仅有按原账面净值评定，且将其确定为划归财产的计税依据，才可以保障不交纳所得税。

　　资产划转的税款筹划关键点

　　一、财产免费调拨的税款筹划

　　必须满足条件，较为严苛。关键适用国企资产划转。

　　二、资产划转可用独特性税务解决的筹划

　　尽可能发挥特长，达到独特性税务解决及不征所得税的调拨标准。