在2018年12月31日前，满足条件的一般纳税人能够转备案为小规模纳税人。小规模纳税人除开可用3%增值税率交纳所得税之外，还能享有所得税免税政策优惠。

依据《国家财政部 税务质监总局有关持续中小企业所得税制度的通告》（税务〔2017〕76号）要求，自2018年1月2日至2020年12月31日，再次对月销售总额2万元（含本数）至三万元的所得税小规模纳税人，增值税免税。

小规模纳税人怎样妥善处理享有增值税免税特惠的疑难问题呢？

一、小规模纳税人是按月申请或是按季申请？

依照《关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（我国税务质监总局公示2016年六号）要求，所得税小规模纳税人交纳所得税，正常情况下实施按季申请。经营者规定不推行按季申请的，由负责人税务行政机关依据其应纳税所得额尺寸核准纳税期限。

《增值税暂行条例》要求：经营者以一个一季度为一个缴税期的，自到期生效日15日内纳税申报。

因此 ，小规模纳税人按季申请的纳税期限为每一年1、4、7、10月份的15日前。

二、一季度正中间新创办的小规模纳税人应怎样享有增值税免税特惠？

《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（我国税务质监总局公示2016年22号）明文规定：按季申报纳税的所得税小规模纳税人，具体经营期不够一个季度的，以现实运营月测算本期可享有中小企业增值税免税新政的交易额度。

例如某公司是5月底、二季度正中间新创办的小规模纳税人，二季度具体运营月为六月份这一个月時间，这类情形下，该企业二季度可享有中小企业增值税免税新政的销售总额数为9÷3＝三万元；假如二季度具体运营月为2个月，则二季度可享有中小企业增值税免税新政的销售总额数为六万元。

此外也有一种情况，在一季度正中间评定为一般纳税人，申请限期和特惠额度怎样调节明确？在应季做为小规模纳税人期内，享有增值税免税新政的解决标准和一季度正中间新创办的小规模纳税人解决方式是一样的。

申请限期则要改成按月申请。推行按季申请的小规模纳税人申请办理了所得税一般纳税人资格备案的，自一般纳税人资格奏效生效日，其所得税、所得税、文化事业建设费、及其随所得税附征的其它税金的纳税期限都应该由一个一季度调节为一个月。

三、申请办理代开票预缴增值税，怎样享有增值税免税特惠？

在实际中，小规模纳税人的用户通常规定所得税增值税专票。小规模纳税人必须向税务行政机关办理开具所得税增值税专票，按照规定代开票与此同时，小规模纳税人要预缴增值税税金。

小规模纳税人一季度销售总额不管能否超出9万余元，其市场销售的按新项目增值税免税的应纳税额货品及劳务公司和应纳税额服务项目及无形资产摊销，均不可向税务行政机关办理开具所得税增值税专票，但能够向税务行政机关办理代开票免税政策专用发票，不需预缴税款。

小规模纳税人一季度营业额不超过9万余元的，本期因开具所得税专票早已缴付的税金，在增值税专票全都发票联讨回或是按照规定开据红色字体专票后，能够向负责人税务行政机关申请办理退回。留意必要条件是“在增值税专票全都发票联讨回或是按照规定开据红色字体专票后”。

代开票所得税专票的交易额在《增值税纳税申报表》第一项“入伍所得税未税销售总额”第2栏 “税务行政机关代开票的所得税专票未税销售总额”“货品及劳务公司”列或“服务项目、房产和无形资产摊销”列填写，代开票所得税增值税专票预缴税款在《增值税纳税申报表》第21栏“预缴税款税款”“货品及劳务公司”列或“服务项目、房产和无形资产摊销”列填写。

四、小规模纳税人怎样填写所得税所得税申报表？

查账征收的所得税小规模纳税人里的公司和非公司性企业（没有个体户以及他本人），市场销售货品，给予生产加工、维修机电维修劳务公司一季度营业额不超过9万余元（不包括别的增值税免税现行政策）的，免税政策销售总额在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第一0栏“中小企业免征销售总额”“货品及劳务公司”列填写。缴税标准依据第一0栏“中小企业免征销售总额”和税率测算在《增值税纳税申报表》第一8栏“中小企业缴税标准”“货品及劳务公司”列填写。

销售、无形资产摊销的，免税政策销售总额和缴税标准则相对应在“服务项目、房产和无形资产摊销”列填写。

| 创作者：张翀