对于当今繁杂的经济环境，为进一步推进中小企业惠普金融性税收减免现行政策，推动高新技术企业发展趋势，近日我国税务质监总局公布了《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（我国税务质监总局公示2019年第4号，下称新政策），将小规模纳税人增值税免税销售总额提升到10万余元（一季度30万余元，含本数），并调节了有关现行政策。文中融合有关现行政策，对新政策的转变、承传开展整理，并提示必须特别关注的税务风险防控措施，便于比较全方位地掌握现行政策关键点，充足享有政策利好。

　　一、现行政策转变

　　1.简单化分辨规范。新政策统一以小规模纳税人市场销售全部所得税应纳税额个人行为的累计销售总额做为分辨规范，撤消原市场销售货品或是生产加工、维修机电维修劳务公司和销售、无形资产摊销各自计算，各自可用免税规范的现行政策，将要原3万余元或6万余元的月免税销售总额规范开展合拼，提升到月免税销售总额10万余元（一季度类推，相同）一个规范，推行简单化，未超标的全额的免税。

　　2.确立销售总额明确规格。新政策确立小规模纳税人销售、无形资产摊销或是房产有扣减新项目、按差额纳税的，以净额后的交易额为分辨规范，并与税务申报相连接，取消了依照净额前的销售总额明确的规格，特别注意与《增值税一般纳税人登记管理办法》中分辨小规模纳税人规范的差别，后者仍按未扣减以前的所有销售总额测算。

　　3.销售不动产独特征免。新政策在统一分辨规范基本上，充分考虑销售不动产的独特性，对其进行独特解决：当并计后的所有应纳税额销售总额未超标的，推行一并免税；并计超出规范，但扣减房产销售总额后别的应纳税额销售总额未超的，别的应纳税额销售总额仍予免税，房产销售总额依照现行标准要求缴税。必须留意的是，销售不动产中现行标准合理有效的减免等政策优惠仍可以独立享有；独立记税时不会再受分辨规范限定，即使小于月销售总额10万余元，也需全额的照章缴税。因而，经营者应在合理合法的条件下留意税款分配，防止别的应纳税额销售总额较小，销售不动产后造成本期应纳税额销售总额略超标，房产市场销售需全额的缴税状况的造成。

　　例：一叶小规模纳税人，商品有季节性。2019年1一季度因新春佳节旺销，完成商品应纳税额销售总额28万余元。2一季度过去年一样基本上处在停工情况，销售总额不上3万余元。3月底谈好出让一处老旧房产（假定沒有政策优惠），销售总额26万余元。这时，假如在1一季度出让并完成市场销售，则1一季度需依照54万余元全额的缴税，但若延迟到4月份出让，则2一季度累计销售总额不上29万余元，可以享有免税政策。

　　4.可以不预缴税款。依照现行标准要求，房产开发公司选用预收账款方法市场销售的，接到预收账款预缴税款；除别的本人外的经营者出让其获得的房产应向房产所在城市税务机关单位预缴税款；除别的本人外的经营者租赁与公司所在城市没有同一县（市、区）的房产，应向房产所在城市税务机关单位预缴税款；除别的本人外的一般纳税人给予建筑服务获得预收账款应分辨预缴税款所在城市预缴税款。新政策确立，依照现行标准要求理应预缴增值税税金的小规模纳税人，凡在预交地完成的月销售总额未超出10万余元的，本期不用预缴税款。必须留意的是，按照规定必须预缴税款的小规模纳税人超出免税规范的仍需预缴税款；别的本人沒有预缴税款，立即依照政策要求征免增值税；不预缴税款并不是立即免税政策，仍需依照市场销售累计开展分辨。

　　二、现行政策承传

　　1.持续一次性房租现行政策。新政策确立别的本人（即普通合伙人）租赁房产，采用一次性缴纳房租（包含预收账款）方式获得的房租收益，可在相应的租期内均衡分担，分担后的月房租收益不超过10万余元的，执行免税。

　　2.持续所得税专票应用现行政策。一是小规模纳税人月销售总额达到10万余元的，可以依照现行标准要求自主办理所得税专票。二是对尽管未超市场销售规范，但早已自主办理所得税专票的小规模纳税人，可以再次出具。但要留意，还有自主出具专票的小规模纳税人市场销售其获得的房产应按照规定向税务机关单位申请办理代开票，不可自主出具。三是未超市场销售规范的小规模纳税人不论是自主出具或是税务机关单位代开票专票，本期因出具所得税专票早已缴付的税金，在所得税专票所有发票联讨回或是按照规定出具红色字体专票后，可以向负责人税务机关单位申请办理退回，不然不可退还。

　　3.持续容许挑选纳税期限。《我国税务质监总局有关有效简并经营者审报交税频次的公示》（我国税务质监总局公示2016年第6号）要求，小规模纳税人交纳所得税正常情况下推行按季审报，还可以规定不推行按季审报的。新政策进一步明确可以在一个会计期间内进行并维持按月或按季缴税，使月度间市场销售不平衡的经营者可以按照本身具体情况从更有益于享有降税优惠政策的视角挑选，给与大量的挑选随意。例如，关键顾客推行按季清算销售款的经营者一般挑选按季缴税较为有益，并计后更易于体验到免税政策。

　　4.推迟转备案为小规模纳税人现行政策。为让经营者充足享改革红利，新政策持续容许在2019年12月31日前满足条件的一般纳税人转备案为小规模纳税人。是指二类：一是转备案日前持续12个月或是持续4个一季度总计销售总额未超出500万余元的一般纳税人；二是曾在2018年挑选过转备案的经营者后又备案为一般纳税人的，仍可挑选转备案。必须留意的是，以后再度备案为一般纳税人后，不可再转备案为小规模纳税人。

　　5.持续不够一个季度的分辨现行政策。依据《我国税务质监总局有关全方位推广增值税改征所得税试点工作相关税款征缴治理事宜的公示》（我国税务质监总局公示2016年第23号）要求，按季税务申报的所得税小规模纳税人，具体经营期不够一个季度的，以具体运营月份测算本期可享有中小企业增值税免税现行政策的销售总额度。实际分辨方式是，一季度内具体经营期2个月的，依照累计20万余元分辨；1个月的则依照10万余元分辨。这类情况主要是一季度正中间产生开张或暂停营业销户。

　　三、风险防控措施

　　1.要留意销售总额测算规格。有差额纳税的不必依照所有销售总额纳税申报，本期出具所得税专票的销售总额必须分类汇总。

　　2.要留意恰当计算销售总额。所得税销售总额的计算以所得税缴税责任产生時间为标准，不可随便在历期中间调整，经营者应留意相对应方式要素的备查簿，以防造成风险性。如，税舟小规模纳税人1月份早已完成销售总额8万余元，月底具体又产生一笔市场销售3万余元，却故意在2月份审报，造成1月份违规行为享有免税。

　　3.开设新经营主体需合理合法。对于免税规范的提升，一部分经营者为了更好地做到免税政策的目地，故意将自身的服务开展溶解，开设好几个经营主体，拆分市场销售。小编觉得，根据正规的方法设立新的企业登记自身无可非议，但必须分辨彼此之间的界线，互相搞混将遭遇税款风险性。新政策的执行，预估一般纳税人与小规模纳税人配搭运营的情形愈来愈多。

　　4.税务机关单位应加强税收风险管理。新政策的执行是对合理合法经营者的税收优惠政策，决不会是躲避缴税的途径，税务机关单位应加强对一人多照的经营者的管理方法。与此同时，应重点关注增值发票应用管理方法，防止和打压运用虚报经营主体从业虚开增值税普票的个人行为。预估运用这一现行政策虚开普通发票走成本费、躲避交纳个人所得税、个人社保等状况会有一定的加重。