深圳我国税务局小规模纳税人所得税按季审报普遍常见问题

　　1、查账征收的小规模纳税人(包含公司和非企业性单位及其个体户)，申报单的填好是不是有次序规定？
　　答：有次序规定。总标准是：先填好附注后填好主表。

　　2、中小企业城市房地产税征缴增值税优惠从2013年8月1日起实行，7月销售总额能不能享有免税政策？
　　答：因为本市所得税小规模纳税人纳税申报期限为一个季度，增值税小规模纳税人中的公司或者非公司性企业城市房地产税征缴所得税现行政策自8月1日起实行，享有限期仅有8月份和9月份。那麼以一个季度为纳税期限的所得税小规模纳税人中的公司或者非公司性企业在2013年10月按季审报时，2013年7月的销售总额按原要求应审报交纳所得税，2013年8月、9月的审报按月销售总额不超过2万余元(含2万元)的，城市房地产税征缴所得税。
       认为：8月1日起实行该是对于按月审报的经营者；针对按一季度审报的经营者，应当包括7月份的数据，以一季度总计总额不超过6万余元为规范，不然6万余元的额度实际意义？（尽管中后期审报沒有这一限期异议，即然是政策优惠，就应当无需纠缠不清这一关键点，应一步到位！），从下边2个文档的出文時间看来，按月、按一季度审报的经营者均沒有事前实际操作的室内空间，有什么好恐慌的？！
       有关政策优惠——
       国家财政部 我国税务质监总局有关城市房地产税征缴一部分中小企业所得税和增值税的通告（税务[2013]52号）
       我国税务质监总局公示2013年第49号 我国税务质监总局有关城市房地产税征缴一部分中小企业所得税和增值税现行政策相关问题的公示 

　　3、小规模纳税人一季度内到税务机关单位代开票了货品及劳务公司通用性机打发票(非免税政策新项目)，我想问一下该笔销售额应反映在申报单的哪一个栏次？
　　答：所得税的征缴方法分成查账征收和定期定额征收二种，选用不一样征缴方法的小规模纳税人所填好的报表是不一样的，实际的填好规定如下所示：
　　①查账征收的小规模纳税人，当期代开票的通用性机打发票未含税销售总额应填好在《增值税季度纳税申报明细表(适用于查账征收的小规模纳税人)》第1栏次(一)应纳税额货品及劳务公司入伍所得税未含税销售总额“应纳税额货品及劳务公司”列和《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第1栏次(一)入伍所得税未含税销售总额“应纳税额货品及劳务公司”列。
　　②定期定额征收的小规模纳税人，当期代开票的通用性机打发票未含税销售总额应填好在《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模双定户纳税人)》“销售总额”栏。

　　4、查账征收的小规模纳税人，填好完一季度申报单后点储存，系统提示：(附注一)【未含税销售总额】：0；所得税一季度税务申报统计表(适用查账征收的小规模纳税人)【累计】【应税服务】【(一)应纳税额货品及劳务公司入伍所得税未含税销售总额】：XXXX；二张附注值不相同，请调整！我想问一下：弹出来这类提醒的原因是什么？
　　答：弹出来此提醒的因素是经营者忘掉填好《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》中的第5栏“所有价税合计收益”，或忘掉填好《增值税季度纳税申报明细表(适用于查账征收的小规模纳税人)》第7栏“应税服务所有价税合计收益”。

　　5、查账征收的小规模纳税人，填好完一季度申报单后点储存，系统提示：“《优惠政策附报资料》免减缘故编码为：XX 的免减销售总额之和0；《增值税季度纳税申报明细表(适用于查账征收的小规模纳税人)》【累计】【应税服务】【(三)免税政策销售总额】：XXXX；二张附注值不相同，请调整！”我想问一下：弹出来这类提醒的原因是什么？
　　答：弹出来此提醒缘故是经营者本期有申请办理过相关免税政策项目的报备，却忘掉填好《增值税税收优惠附列资料(小规模纳税人)》相对应栏次的“免减销售总额”。

　　6、小规模纳税人(公司)2013年8月销售总额不超过2万，本月有市场销售自身应用过的固资。我想问一下市场销售自身应用过的固资的销售总额，应当填好在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》哪一个栏次？
　　答：经营者市场销售自身应用过的固资，这一部分销售总额若由经营者自主出具通用性机打发票，应与别的销售总额一并填写“免税政策销售总额”栏。
　　这一部分销售总额若由经营者代开票，则填写“市场销售操作过的应纳税额固资未含税销售总额”栏。

　　7、小规模纳税人(公司)2013年8月不仅有按新项目免税政策的销售总额，与此同时总销售总额未超出2万。免税政策新项目在税务局代开票了普票，这一部分销售总额是不是依然填写免税政策销售总额中？
　　答：是。

　　8、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》的第5栏“所有价税合计收益”是不是包含不征税收入？
　　答：不包括免税收入。

　　9、小规模纳税人(公司)2013年8月销售总额不超过2万余元，登陆国税网站填好第三季度增值税申报表，填写《增值税季度纳税申报明细表(适用于查账征收的小规模纳税人)》后无法保存，系统提示“该季度第2个月的第1栏入伍所得税未含税销售总额(应纳税额运输劳务公司) 第7栏应税服务所有价税合计收益应税服务列/(1 3%)应=税务机关单位代开票专用型票3%征收率的税票的开税额 税务机关单位代开普通发票3%征收率的税票开税额”。经营者8月仅有自身根据网络发票系统软件开的普票，沒有代开票。我想问一下是怎么回事？
　　答：经营者8月销售总额不超过2万余元的，应按照规定填好到统计表第3栏“免税政策销售总额”栏。

　　10、房地产营改增的中小企业，2013年8月销售总额不超过2万余元，应填在《深圳市营业税改征增值税试点企业模拟营业税税额测算表(小规模纳税人适用)》的应纳税额频道或是填在免税政策频道？
　　答：归属于免税政策销售总额的书写在计算表免税政策新项目栏次，相匹配的“增值税率”栏填零，别的有关栏次对比小规模纳税人主表和计算表填写表格规定填好。

　　11、小规模纳税人(公司)2013年8月销售总额不超过2万余元，其销售总额在《增值税季度纳税申报明细表(适用于查账征收的小规模纳税人)》的不征税收入栏体现时是不是必须除于1.03？
　　答：小规模纳税人(公司)8月销售总额不超过2万余元，其按出具的普票票上额度填写统计表的免税政策销售总额频道时理应除于1.03，转换为未含税销售总额。

　　12、小规模纳税人(公司)自身有按新项目免税政策的销售总额，在填好《增值税季度纳税申报明细表(适用于查账征收的小规模纳税人)》的免税政策销售总额频道的情况下是不是必须除于1.03？
　　答：免税政策新项目销售总额按税票票上额度填好，不需除于1.03。

　　13、查账征收的小规模纳税人(公司)，2013年7月货品销售总额15000元，8月份货品正数销售总额为10000元，负数销售额5000元(为抵减7月份的销售额)，都自主出具了普票。因城市房地产税缴税要求自8月1日起实行，-5000元应抵减哪一个月的销售总额？7月份应审报10000元或是15000元？
　　答：应抵减8月的销售总额。7月按15000元审报销售总额。

深圳我国税务局 
2013-10-12