所得税现行政策贴心小型微利企业发展趋势
——中小企业企业所得税现行政策整理

为充分发挥中小企业在推动是社会经济发展、提升学生就业等层面的充分功效,经国务院办公厅准许,近日国家财政部、我国税务质监总局下达了《国家财政部 我国税务质监总局有关小型微利企业企业所得税政策优惠相关问题的通告》(税务[2014]34号),通告确立,自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税额小于10万余元(含10万元)的小型微利企业,其所得的减按50%记入应纳税额,按20%的征收率交纳所得税。为协助小型微利企业全方位把握所得税政策优惠,本栏专业对有关现行政策开展了整理。
一、中小企业企业所得税制度的發展历史沿革
近年来,中小企业企业所得税政策优惠通过了四次调节(实际调节状况见小型微利企业企业所得税政策优惠转变一览表),对中小企业发展壮大的积极意义日益呈现。

据调查,2013年我国税务备案在国税局单位的小型微利企业有21万户,在其中8.3万户亏损企业,2.2万户公司因享有别的政策优惠等缘故未享有中小企业特惠,10.5万户公司享有了小型微利企业政策优惠,免减税金5.75亿人民币,在其中6.5万户年应纳税额小于6万余元(含6万元)的公司享有了所得的递减再减按20%缴税的政策优惠。近日下达的税务[2014]34号文档除开在时间段上对递减征缴的中小企业现行政策持续到2016年底外,在特惠目标范畴上也拥有扩张。此次现行政策調整后,我省在国税局系统软件交纳企业所得税的公司中预估增加近2万户公司(年应纳税额在6万到10万中间)受益,预估增加免减税金近1.5亿人民币,户均增加特惠7500元。

二、中小企业享有税收优惠政策要满足一定标准
满足条件的小型微利企业按20%征收率交纳所得税,这一现行政策在企业所得税法中已确立。享有小型微利企业政策优惠的公司,必须合乎三个标准:中小型企业、本年度应纳税额小于一定规范(即小规模)、归属于我国非限定和严禁领域的公司。

“中小型企业”与制造业和数字化部、国家财政部等四单位在2011年制订的《中小企业划型标准规定》的中小型、微型企业实际规范各有不同。《企业所得税法实施条例》要求,企业需达到从业人数不超过100人与总资产不超过3000万余元的标准;别的公司需达到从业人数不超过80人与总资产不超过1000万余元的标准。

“小规模”中的“利”并不是指企业利润,反而是通过纳税调整后的应纳税额,即缴税本年度的资产总额,考虑到纳税调增调增新项目及容许填补的其他应付款亏本后的账户余额。《企业所得税法实施条例》要求,经营者本年度应纳税额不超过30万的为“小规模”,可以享有减按20%缴税的政策优惠。针对本年度应纳税额小于一定规范(2014年这一标准是10万余元)的小型微利企业,可以享有所得的递减再减按20%缴税的政策优惠。

“行业类别的特性以及归类”实际应按《产业结构调整指导目录》所定义的鼓励类、限定类及取代类领域,来分辨评定小型微利企业是不是归属于我国非限定和严禁的领域。对于领域的归类,依据新国家行业标准《国民经济行业分类》(GB/T 4754-2011),工业生产包含矿产业、加工制造业、电力工程、天然气及水的制造和供货业等公司;此外,酒店住宿饮食业、租用和服务行业等种类的公司都归属于别的公司。

必须尤其强调的是,政策要求,推行核准方法征缴所得税的公司及非居民企业,不适合小型微利企业政策优惠。

三、中小企业享有全新税收优惠政策特别注意起止時间
依照法律法规,所得税推行按年测算、分月或分季预缴税款、年尾年度汇算清缴的税收征管方法。对年应纳税额小于10万余元(含10万元)的小型微利企业的政策优惠自2014年1月1日至2016年12月31日实行,经营者现阶段已经开展的2013年度所得税年度汇算清缴还不可以依照该制度实行。

因为所得税月度审报采用的是总计审报的方法,因而,尽管此项政策优惠颁布时间是2014年4月份,但不危害满足条件的公司从2014年1月1日起享有政策优惠。省税务局已出文贯彻执行该文件,要求对税务[2014]34号文档颁布前顺利完成1一季度预缴税款审报但未享有特惠的小型微利企业,可在下一次所得税月(季)度预缴税款审报时一并享有。