您好，教师。我公司是一般纳税人，月销售总额不超过10万余元，能不能适用税务〔2016）12号月销售总额不超过10万余元免税教育附加费、地区文化教育额外、水利建设基金的要求？我觉得广州地税局的回应是可以，但大家本地的12366说不能，究竟能不能？

大家的回应：你的这个问题牵涉到二个争执，一是一般纳税人能不能适用该现行政策，二是相匹配免税的文化教育额外等，账务处理上能不能不记提？问题的重点在于第一个。 依据《国家财政部 我国税务质监总局有关扩张相关政府性基金免税范畴的通告》（税务[2016]12号）第一项要求：将免税教育附加费、地区文化教育额外、水利建设基金的范畴，由现行标准按月缴税的月销售总额或销售额不超过3万余元（按一季度缴税的一季度销售总额或销售额不超过9万余元）的交纳扣缴义务人，扩张到按月缴税的月销售总额或销售额不超过10万余元（按一季度缴税的一季度销售总额或销售额不超过30万余元）的交纳扣缴义务人。 这儿，“交纳扣缴义务人”的观点，白菜觉得十分怪异，太不确立了。

白菜也资询过多名权威专家，结果如下所示：

1、 月销售总额或月销售额不超过10万余元均可免税教育附加费、地区文化教育额外、水利建设基金。该现行政策，不区别小规模纳税人或是一般纳税人，均可适用。

2、 白菜拓宽：2016年4月30日前，公司月销售总额不超过10万余元，月销售额不超过10万余元，均可免税教育附加费、地区文化教育额外、水利建设基金。而2016年4月30日后，因全方位房地产营改增执行，增值税消退，销售额的理念也消失了，因而，现行政策是不是会衔接为货品及劳务公司月销售总额不超过10万余元，应税服务月销售总额不超过10万余元，再次都可以免税教育附加费、地区文化教育额外、水利建设基金。还需要看税务局的通告。不然得话，就也只能是按一个10万余元销售总额来解决了。

3、那麼怎样账务处理呢？白菜本人觉得先记提，再反映免税为宜，尽管最后对盈利的危害全是沒有的，但记提后转到营业外支出更能体现这一全过程。

例如，某公司是一般纳税人，2016年4月份价税合计销售额9.36万余元。大城市保护基本建设税征收率7%，教育附加费增值税率3%，地区文化教育额外增值税率2%。
（1）、计提增值税时借：应收帐款或存款 93,600贷：主营业务收入 80,000 应交税金—销项税-销项税额13,600

（2）、本月进项税10600，销项税=13600-10600=3000

（3）、记提城建税及额外借：运营应交税费 360 贷：应交税金——应缴大城市保护基本建设税 3000*7%=210 应交税金——应缴教育附加费 3000*3%=90 应交税金——应缴地区文化教育额外 3000*2%=60

（4） 依据税务〔2016〕12号文档要求 借：应交税金——应缴教育附加费 90 应交税金——应缴地区文化教育额外 60 贷：营业外支出——增值税免税额 1504、 最终再给大伙儿一个北京地税的官方网解释