一直以来，节税和反避税就好似猫鼠游戏，彼此之间牵制。

　　新闻记者近日从我国税务质监总局获知，2013年，在我国反避税调研立案侦查159件，同一年在我国反避税工作中对税款创收的奉献近469亿人民币RMB，较上一年346亿人民币RMB提高了123亿人民币RMB。

　　“现阶段在我国反避税工作中已产生了较全方面的反避税政策法规管理体系，在国际税收行业也拥有愈来愈多的主导权。”我国税务质监总局国际性税务司相关负责人告知新闻记者。

　　外资企业节税方式日趋隐敝
　　国税总局国际性税务司相关负责人详细介绍，反避税管理方法是执行跨境电商税务稽查管理方法、保证 跨境电商税务稽查有效分派、维护保养中国税收利益和跨境电商经营者合法权利的主要方式，其目地不但包含打压节税及盈利跨境电商迁移，也包含避免和清除国际性双向缴税。

　　我国的反避税起起源于改革开放后。2008年，我国逐渐执行新的企业所得税法，要求了“尤其纳税调整”条文，这也是我国第一次较全方面的反避税法律。在其中不但包含转让定价和预定标价，还参考国际性工作经验，初次加入了资本弱化、可控国外公司等要求。

　　近些年，外资企业出自于追求完美税赋降到最低的必须，运用世界各国税收制度差别，把高征收率地域的盈利做低，花费摊销费做高，在来源国和住户国2个方面均将应纳税所得额降至最少，进而大幅度降低其整体税赋，导致“双向不缴税”的結果，腐蚀世界各国计税基础。

　　据相关部门统计分析，现阶段在我国有外资公司40多万家，全球500强企业大约490家在中国项目投资，外资企业开设的研发中心和地域总公司等多功能性组织做到1600多家。近些年，外资企业买卖内部化发展趋势显著，节税方式更加繁杂隐敝，展现出企业税收奉献与資源占有不配对、职责精准定位与盈利收益不配对、中国公司奉献与得到收益不配对等状况。

　　因此，我国税务质监总局适度明确提出努力打造国际税收全新升级，紧紧围绕“防查多管齐下，创建管理方法、服务项目、调研三位一体、统一标准的反避税防治管理体系”的总体目标，一方面打压节税个人行为，维护中国税收利益，另一方面积极主动服务项目于经营者，根据多边商谈为经营者清除反复缴税。2013年，在我国与英国、法国等9个国家就40个案子开展了12次多边商谈，达到或签定多边预定标价分配10例，转让定价相对应调节协议书8例，根据多边商谈为经营者清除国际性双向缴税压力15.39亿人民币RMB。

　　在我国反避税调研幅度将增加
　　反避税通常是对于外资企业和外商投资企业来讲的，由于根据关联企业和国外买卖，外资企业可以运用规章制度系统漏洞少交税。

　　我国税务质监总局统计分析，2013年，在我国反避税调研立案侦查159件，审结211件，缴税进库46亿人民币RMB。均值案例缴税额度2177万余元RMB，缴税额度超四千万的案子76个，在其中超亿人民币的案子10个。

　　据统计，当今，跨国公司集团公司节税的方法各种各样，除开根据转让定价、资本弱化、成本费分担、可控国外企业节税之外，还选用一般避税方法，如乱用税收协定、滥用企业组织结构、运用避税港及根据营业执照变更而多次享有增值税免税特惠等税款分配来节税。

　　例如，重庆市国税局根据合同书登记，发觉重庆市A企业与马来西亚B企业签定了一份股权转让协议，该协议书分配马来西亚B企业将其在马来西亚开设的国有独资控投C企业100%的公司股权转让给重庆市A企业。

　　从外表上看，此项公司股权转让买卖的目的企业C公司为马来西亚公司，公司股权转让盈利并不是来自中国境内，在我国沒有缴税权。但根据进一步核查，调研工作人员发觉总体目标企业C公司资本公积仅为100新元，该企业拥有重庆市D企业31.6%的股份，此外沒有从业别的一切生产经营。从而税务机关单位判断，马来西亚B转让公司C公司股权的实际上是出让重庆市D企业31.6%的股份，马来西亚B企业获得的公司股权转让盈利本质上是来自中国境内的所得的，依据我国企业所得税法及其中国和马来西亚签署的税收协定，在我国对该出让所得的有缴税权，因此规定海外控股股东缴税。

　　在这里实例中，对马来西亚B设立公司C企业的分配，便是乱用企业组织结构，以避开中国税收地域管辖。该类税款分配也恰好是税务机关单位运行一般反避税调研、调节的关键。

　　除此之外，也有一些外资企业乱用税收协定，在协约征收率较低的我国开设“软管企业”，随后运用现行标准中国税法的要求，根据“软管企业”申请办理税收协定特惠，以做到节税的目地。

　　例如，天津市塘沽区税务局在对天津市某中外合作企业海外公司股权转让买卖的核查中发觉，该天津公司的2个国外公司股东签定了一份《股权出售与购买协议》，这两个国外公司股东的注册地址各自为百慕大群岛和毛里求斯共和国。在签定的《协议》中要求，由申请注册在百慕大群岛的公司股东选购申请注册在毛里求斯共和国的公司股东拥有的天津公司的股份。依据我国与毛里求斯共和国的税收协定，该项资产出让盈利应仅在出让者为其市民的签约国毛里求斯共和国缴税。

　　殊不知，税务机关单位根据调研发觉，尽管该天津公司的原公司股东是申请注册在百慕大群岛的控股企业和申请注册在毛里求斯共和国的控股企业，可是这两个控股企业的英国总公司，才算是其具体监督机构和权益核心，申请注册在毛里求斯共和国的控股企业便是所说的“软管企业”，它的开设只不过为了更好地享有税收协定特惠的权益，而该项公司股权转让买卖的实际上是俩家英国总公司中间的买卖，因此不可以享有中毛税收协定工资待遇。依照买卖的本质应适用中国与美国的税收协定，由我国缴税。

　　现阶段，我国税务质监总局正就拟订的《一般反避税管理规程(试行)》征询建议，这预兆着税务机关单位将进一步增加一般反避税调研和调节的幅度。

　　反避税调研是难度很大消耗战
　　谈起反避税工作中的难题，承担反避税工作中的税务质监总局国际性税务司相关责任人告知新闻记者，反避税调研难度系数很大，从瞄准、证据调查，到作用风险性的定性研究，再到明确调节计划方案、定量化，最终同被调研公司一轮又一轮的交涉交战，整个过程是一场艰辛博奕和难熬的“消耗战”。

　　反避税调研工作中主要是对外资企业根据转让定价等方式将已迁移到海外的盈利追讨税金。反避税调研工作中遭遇时间长、证据调查难、被调研公司不配合、擅于或专注于钻法规空档等艰难。

　　被调研公司常常会选用拖延战术，以多种原因减缓调研的进展。当调研获得一定进度后，有的公司还会继续积极递交一个自主调节计划方案，期待税务调研工作人员达到现有的成效，舍弃进一步调研。甚至有，某些被调研公司会“真诚”地提示调研工作人员，如果不接纳公司明确提出的调节计划方案，案子有可能要遭遇被提到行政裁决和行政诉讼法的风险性。这类“真诚”的后边，危害的寓意不言而喻。

　　在反避税实地调查中，被调研公司也会想方设法掩藏对她们不好的直接证据。反避税调研的目标绝大多数全是外资企业，其会计水准、内控制度水准都十分高，其盈利迁移通过严实的税务筹划，难以从财务管理系统表层发现问题。这种企业可以高薪职位聘用国际性一流的税务筹划精英团队，她们全是财务会计、税务和法律法规行业的权威专家，并且善于联合作战，要想在与那样一支卓越团队的交战中制胜，就需要具有精湛的专业素养和扎实的个人心理素质。

　　在我国从业反避税优秀人才明显欠缺
　　据我国税务质监总局有关工作人员表露，就世界各国税务局总公司看，现阶段专业承担反避税商谈的在我国税务质监总局仅有6人，而在国外有120人、日本有41人、韩有25人。并且，这6人不但承担对外开放商谈，还需要承担全国各地转让定价案子的管理方法、政策法规的拟订这些。虽然质监总局可以依靠地区能量做一些辅助的工作中，但充分考虑该行业的专业能力和多元性，其的核心力量必须较强的业务能力和综合能力，显而易见，这方面的人才储备匮乏。最近，因为国际经济形势不景气，欧洲国家广泛发生财政局焦虑不安，世界各国对转让定价调研幅度都是在增加，驱使互相商议案子也愈来愈多，在我国人手不足问题更为突显。

　　除此之外，技术性工作能力有待提高。“大家以往大多数应对销货、生产制造等层面的转让定价案子，用相比非可控价格法、买卖纯利润法等传统式方式就可以解决了。如今涉及到买卖股份、特许权使用费等无形资产摊销标价的案件愈来愈多，几乎不太可能寻找相对高度配对的相比物。”该责任人表明，在这样的情况下，传统式的税务管理方法与会计解决技术是绝对不够的，大量必须经济发展和数据分析。英国等资本主义国家和四大会计师事务所皆有经济分析师精英团队来支撑点。

　　而在做对比性剖析时，公布数据信息十分无法获得。在我国有关法律法规沒有规定未上市企业公布财务报表，而在我国上市企业仅有三千多家，可以取得的信息十分比较有限。信息内容缺少导致相比信息内容的选择只有大量地借助在海外金融市场发售的企业。此类企业的企业安全生产标准、市场环境和制造成本等与在我国对比存有很大差别，因此必须调研工作人员做很多附加的定量分析和数据信息调整工作中，这一方面大幅度提升了反避税工作中的技术水平，另一方面也促使被私人侦探或国外税务单位对此类数据信息的对比性造成怀疑，提升了交涉难度系数。

　　据了解，现阶段在我国已经逐渐创建经济运行分析评定精英团队，并增加学习培训幅度。