有一些毛利率非常高的公司，或是成本费开支存在的问题的公司，会根据申请办理定额征收的方法避开自身较高的税收负担和相应的税务风险性。可是现阶段许多公司对定额征收或是存有一知半解的，大家梳理一些具备现实使用价值的內容，期待能给公司提供一些启迪。

01.什么状况下可以定额征收？

国税发【2008】30号，所得税定额征收方法（实施）

经营者具备以下情况之一的，可以定额征收所得税：

（一）按照法律法规、行政规章的要求可以不设定帐本的；

（二）按照法律法规、行政规章的要求理应设定但未设置账薄的；

（三）私自消毁帐本或是拒不给予有关材料的；

（四）虽设定帐本，但账务错乱或是成本费材料、收益凭据、花费凭据上缺，无法查帐的；

（五）产生缴税责任，未按规定的限期申请办理税务申报，经税务机关单位勒令期限申请，贷款逾期仍不申请的；

（六）申报的计税基础显著稍低，又无书面通知的。

非常大一部分的情况是：计算上有什么问题，沒有帐本，或是账务错乱。

可是具体之中，并非公司要去申请办理核准就能申请办理到的，也需要融合公司的具体情况。

02.定额征收的计算方式

定额征收有预算定额和定率的征缴方式

核定征收就是指税务机关单位依照一定的规范、程序流程和方法，立即核准经营者本年度应缴税所得税款，由经营者按照规定做好申请交纳的方法，核定征收方法不会有测算问题。

定率征缴就是指税务机关单位依照一定的规范、程序流程和方式，事先核准经营者的应税所得率，例如税务局要求这一领域的毛利率税务10%（一般服务行业要求是10%）那麼销售总额是200万，就评定企业利润是20万，在这个基本上去缴税。

一般选用较多的是定率征缴。

许多企业成本不可以精确计算，而收益是可以精确计算的，那麼此刻就选用收益来开展核准。假如收益不可以精确计算的，那麼就选用成本费来开展核准。

无论使用哪一种方式，核心内容就一个，圈定应纳税额，计算该交是多少税。

由于针对查账征收的公司而言，收益-成本损害等，再通过调节，就能算出有多少所得的是该缴税的，可是，有一些公司因为收益或是成本计算的问题，某一新项目算不出来，因此，也就只有用一定的办法来匡算应当交纳的税款。

（1）用收益开展核准

在收益精确的情形下，应纳税额所得的=收益*应税所得率，便是核准在获得的收益中，有多少是必须纳税的。随后再按照实际的征收率，测算出需要交纳的税款。

例如，公司获得的收益为100万，应税所得率为10%，公司小型微利企业的所得税率5%，那麼这个时候，应当交纳的企业所得税为：100*10%*5%=0.5万余元。

（2）用成本费开展核准

绝大多数的公司全是收益可以精确计算，假如公司的确仅有成本费是精确的，那麼只有选用成本费来开展核准。

应缴所得税额=成本费（花费）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率×税率

测算的基本原理与收益实际上是一致的，先匡算出应缴税所得的。

例如，公司的费用为90万，应税所得率为10%，适用小型微利企业的所得税率5%，

那麼这个时候，应当交纳的企业所得税为：90/（1-10%）*10%*5%=0.5万余元。

03. 定额征收的问题

一、核定征收公司，必须做账吗？

依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十二条：从业生产制造、运营的经营者理应自领到企业营业执照或是产生缴税责任之日起15日内，依照相关要求设定帐本。

那麼经营规模小，不具有详细做账工作能力公司。《细则》的第二十三条有填补到：生产制造、企业规模小又却无做账工作能力的经营者，可以聘用经准许从业代理记帐业务流程的专门组织或是财务人员委托做账和申请办理帐务。

因此如今一些申请办理了定额征收的个人独资企业也是必须聘用财务会计简易记账，按照规定日期开展纳税申报。

二、定额征收的公司可以白条入账做凭据吗？

1、查账征收和定额征收是企业所得税征缴的2种方法，公司选用哪一种征缴方法，是由企业负责人税务局核准的。

2、做账是依据企业会计制度要求设定会计分录、开展计算的。因而，无论企业选用哪一种企业所得税征缴方法，都需要记账的。

3针对查账征收方法的企业而言，应用收条、白条入账的成本不可以抵扣，年尾企业所得税年度汇算清缴时，要做纳税调整的。而定额征收方法不会有成本抵扣问题，因为它是按收益测算交纳企业所得税的。

4、无论使用哪一种征缴方法，税务局都是有支配权对公司开展查帐的。

三、按营业利润测算的应纳税所得额超过核准税款是不是缴税？

1、营业利润测算的应纳税所得额超过核准税款，或是按定额征收。

2、经营者的生产运营主要经营的业务产生重点转变或是应纳税额或应缴企业所得税额调整转变做到20%的，应立即向税务机关单位申请调节已确认的应纳税所得额或应税所得率。

3.选用应税所得率方法定额征收所得税的，依照核准应纳税额乘于税率测算应缴企业所得税额。本年度终结后依照具体经营额或实际应纳税所得额向税务机关单位纳税申报。申请额超出核准经营额或应纳税所得额的，按申请额交纳税金；申请额小于核准经营额或应纳税所得额的，按核准经营额或应纳税所得额交纳税金。

许多情况下，定额征收并非公司想申请办理就能申请到的。并且定额征收仅仅一种核准缴税的方式，并不是说企业申请了核准，从今以后就无需再获得成本费用税票了。无论是依据发票管理办法，或是会计准则，可以获得的税票，都需要尽可能获得。