财会人员必读的合同印花税的五大问与答
2022-05-30 18:04
1、车险公司的义务保险合同怎样交纳合同印花税?
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《我国税务局有关更改商业保险印花税率记税方法的通告》(国税函发〔1990〕428号)要求:“一、对合同印花税暂行规定中例举缴税的各种保险合同,其计税基础由投保金额改成保险费用收益。
测算收取的税率,由百分之零点零点三改成千分之一。”
2、合同印花税的应纳税凭证有什么?
一、依据《中华人民共和国印花税暂行条例》(中华人民共和国国务院第11号)第二条要求:“以下凭据为应纳税凭证:(一)销货、生产加工承包、基本建设建筑工程承包、资产租用、货运运输、仓储物流存放、贷款、财险、技术合同或是具备合同书特性的凭据;(二)产权年限迁移书据;(三)营业账簿;(四)支配权、许可证书照;(五)经国家财政部明确缴税的别的凭据。”
二、依据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》((88)财税字第255号)的要求:
“第三条 规章第二条所指的基本建设工程承包合同,就是指工程建设勘察合同书和建筑工程承包协议。
基本建设工程承包合同包含总包合同、分包合同和转包合同。
第四条 规章第二条所指的合同书,就是指依据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其它相关合同书政策法规签订的合同书。
具备合同书特性的凭据,就是指具备合同的效力的协议书、合同、合约、票据、确认单以及他各种各样名字的凭据。”
第五条 规章第二条所指的使用权迁移书据,就是指个人和单位产权年限的交易、承继、赠予、互换、切分等所立的书据。”
第六条 规章第二条所指的营业账簿,就是指企业或本人记述生产制造、生产经营的财务管理财务核算帐本。”
北京地区税务局:
依据《中华人民共和国印花税暂行条例》(中华人民共和国国务院第11号)第二条要求:“以下凭据为应纳税凭证:
1.销货、生产加工承包、基本建设建筑工程承包、资产租用、货运运输、仓储物流存放、贷款、财险、技术合同或是具备合同书特性的凭据;
2.产权年限迁移书据;
3.营业账簿;
4.支配权、许可证书照;
5.经国家财政部明确缴税的别的凭据。”
3、印花税条例中贷款合同的征缴范畴包含什么,税率是多少?
北京地区税务局:
依据《中华人民共和国印花税暂行条例》(中华人民共和国国务院第11号)配件《印花税税目税率表》要求:“借款协议包含金融机构以及其他金融业机构和贷款人(不包括金融机构同业拆借)所签署的借款协议。立合同书人按贷款额度百分之零点零点五贴花纸。票据做为合同书应用的,按合同书贴花纸。”
4、对技术开发合同的合同印花税计税基础有什么要求?
北京地区税务局:
依据《我国税务局有关对技术合同征缴合同印花税问题的通告》((1989)国税局地字第34号)第四条要求:“对各种技术合同,理应按合同书所述工程款、酬劳、服务费的额度依率记税。
为激励技术性科学研究开发设计,对技术开发合同,只就合同书所述的酬劳额度记税,科学研究开发设计经费预算不当作计税基础。但对合同约定按科学研究开发设计经费预算一定占比做为酬劳的,应按一定百分比的酬劳额度记税贴花纸。”
5、针对技术转让合同合同印花税的适用税收分类征收率是怎样要求的?
北京地区税务局:
依据《我国税务局有关对技术合同征缴合同印花税问题的通告》((1989)国税局地字第34号)第一条要求:“转让技术包含:专利出让、专利申请权转让、专利权执行批准和非专利技术转让。为这种不一样种类转让技术所书立的凭据,依照印花税税目税率表的要求,各自适用不一样的税收分类、征收率。在其中,专利申请权出让,非专利技术转让所书立的合同书,适用‘技术合同’税收分类;专利出让、专利权执行批准所书立的合同书、书据,适用‘产权年限迁移书据’税收分类。”
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