税控盘机器设备抵扣增值税所得税记入应交税金增值税免税额吗

税务部 税务质监总局 海关总署公告2019年第39号:自2019年4月1日至2021年12月31日,容许生产制造、日常生活性服务行业经营者依照本期可抵扣进项税加计10%,抵扣增值税应纳税所得额(下列称加计抵减现行政策).

税务【2012】15号:所得税经营者2011年12月1日之后交纳的技术性维护费用(没有补交的2011年11月30日之前的技术性维护费用),可凭技术性维护保养服务项目企业出具的技术性维护费用税票,在所得税应纳税所得额中全额的抵扣增值税,不够抵扣增值税的可结转成本下学期再次抵扣增值税.

税控盘机器设备维护费用不属于可以抵税的进项税,也是抵扣增值税的应纳税所得额,因此不能再加计抵减.

现行政策要求

《国家财政部、我国税务质监总局有关所得税税控系统专业设备和技术性维护费抵扣增值税所得税税款相关制度的通告》(税务〔2012〕15号)第一条要求,所得税经营者2011年12月1日(含)之后第一次购入所得税税控系统专业设备(包含分离票机)付款的花费,可凭选购所得税税控系统专业设备获得的企业增值税专票,及交纳的技术性维护费用,可凭技术性维护保养服务项目企业出具的技术性维护费用税票,在所得税应纳税所得额中全额的抵扣增值税(抵减额为价税合计额),不够抵扣增值税的可结转成本下学期再次抵扣增值税.

依据上述文档要求,2011年12月1日之后, 公司第一次购入所得税税控系统专业设备缴纳的花费及其交纳的技术性维护费用,实际抵扣进项税或是抵扣增值税所得税应纳税所得额分下列几类状况:

(1)经营者第一次选购专业设备缴纳的花费,全额的抵扣增值税所得税应纳税所得额,不可开展申请抵扣进项税, 不够抵扣增值税的可结转成本下学期再次抵扣增值税;

(2)经营者非第一次选购专业设备缴纳的花费,按照规定做好申请抵扣进项税,不可全额的抵扣增值税所得税应纳税所得额;

(3)选购非所得税税控系统专业设备(如复印机和计算机),按照规定做好申请抵扣进项税,不可全额的抵扣增值税所得税应纳税所得额;

(4)交纳的技术性维护费用(没有补交的2011年11月30日之前的技术性维护费用),可凭技术性维护保养服务项目企业出具的技术性维护费用税票,在所得税应纳税所得额中全额的抵扣增值税,不够抵扣增值税的可结转成本下学期再次抵扣增值税.

财务会计解决

财务会计(2016)22号文档要求,按现行标准所得税规章制度要求,公司第一次购入所得税税控系统专业设备缴纳的花费及其交纳的技术性维护费用容许在所得税应纳税所得额中全额的抵扣增值税的,按照规定抵扣增值税的所得税应纳税所得额,借记"应交税金--销项税(免减税金)"学科,贷记"期间费用"等学科.

1.选购所得税税控系统专业设备缴纳的花费及其交纳的技术性维护费用本期,并没有简易计税新项目或一般记税方式新项目必须交纳所得税

借:应交税金-销项税(免减税金)

贷:营业外支出-免减税金/期间费用-税控盘技术性维护费用等学科

第一次购入所得税税控系统专业设备缴纳的花费抵扣增值税应缴所得税税款,记入"营业外支出-免减税金"或选购所得税税控系统专业设备记入的相匹配学科;付款技术性维护费用抵扣增值税应缴所得税税款,立即抵减记入付款技术性维护费用进账学科.

2.选购所得税税控系统专业设备缴纳的花费及其交纳的技术性维护费用本期,仅有简易计税新项目或是简易计税新项目应纳税所得额可全额的抵扣增值税完

借:应交税金-简易计税(免减税金)

贷:营业外支出-免减税金/期间费用-税金技术性维护费用等学科

3.选购或付款本期没抵减完,中后期有简易计税新项目,用抵扣增值税简易计税新项目应纳税所得额时,提议红冲"应交税金-销项税(免减税金)"未抵减完额度

借:应交税金-销项税(免减税金)(红色字体)

借:应交税金-简易计税(免减税金)

必须提示的,一般纳税人抵扣增值税的缴税期仅有简易征收记税方式,其增值额包含在可抵扣增值税的应纳税所得额内,防伪税控系统机器设备维护费用企业可以抵扣增值税应缴所得税税款.

4.选购或付款本期没抵减完,跨年夜结转成本,必须将"应交税金-销项税(免减税金)"账户余额结转成本该学科今年初数.

备注名称:按现行标准所得税规章制度要求,公司第一次购入所得税税控系统专业设备缴纳的花费及其交纳的技术性维护费用容许在所得税应纳税所得额中全额的抵扣增值税的,与此同时本期抵税不完可以结转成本下学期抵税,并没有抵扣增值税限期限定,另是选购全票价全额的抵扣增值税公司应纳税所得额.

账务处理实例

【例】2017年5月给予物业管理一般纳税人,用存款付款第一次购入所得税税控系统专业设备缴纳的花费880元(价税合计)、选购复印机2340元(价税合计)及其交纳的技术性维护费用(400元),获得一张所得税专票,在其中"额度"栏3129.50元,"税款"栏490.50元.财务会计解决如下所示:

在其中"额度"栏3129.50元=880÷(1 17%) 2340÷(1 17%) 400÷(1 6%)

"税款"栏490.50元=880÷(1 17%)×17% 2340÷(1 17%)×17% 400÷(1 6%)×6%

1.付款第一次购入所得税税控系统专业设备缴纳的花费及其交纳的工艺维护保养费时间,本月验证可是申请进项税转出:

借:期间费用 1129.50

固资 2000

应交税金-销项税(进项税)(17%) 467.86

应交税金-销项税(进项税)(6%) 22.64

贷:存款 3620

借:期间费用 150.50

贷:应交税金-销项税(进项税转出)(别的) 150.50

2. 在所得税应纳税所得额中全额的抵扣增值税时

借:应交税金--销项税(免减税金) 1280

贷:期间费用 1280

假定2017年5月经营者仅有简易计税新项目或是简易计税新项目应纳税所得额可全额的抵扣增值税完.

借:应交税金--简易计税(免减税金) 1280

贷:期间费用 1280

【特别提示】这一例子中隐藏了许多所得税基础知识,例如:物业管理市场销售税率6%,可以抵税17%的固资进项税,一张专票上可以一起开17%和6%的这些专业知识.

申报单填好

1.本期依照表明填写《增值税纳税申报表附列资料(四)》第1行,本期抵扣增值税不完,下一个缴税期抵扣增值税也必须填写《增值税纳税申报表附列资料(四)》第1行;

2.依照表明填写《增值税减免税申报明细表》

3.本期抵扣增值税的税款填写《增值税纳税申报表》第23行"应纳税所得额减免额""当月数"栏.

税控盘机器设备抵扣增值税所得税记入应交税金增值税免税额吗就说完了,针对前文的问题我不认为提及记入营业外支出--免减税金,由于虽然对损益类并没有危害,可是危害到了本年利润列示新项目,期间费用和营业外支出是2个不一样的列示新项目.