1、递延所得税，就是指依照企业所得税规则要求本期应予以确定的递延所得税财产和递延所得税债务，即递延所得税财产及递延所得税债务本期发生额的整体结论，但不包括记入其他综合收益的买卖或事情的企业所得税危害。

递延所得税财产、递延所得税债务的发生额相匹配本年利润的，属于递延所得税花费。

递延所得税费用(或盈利)=本期递延所得税债务的增加额 本期递延所得税财产的降低额-本期递延所得税债务的降低额-本期递延所得税财产的增加额

假如某种买卖或事宜依照企业会计准则要求应记入其他综合收益，由该买卖或事宜形成的递延所得税财产或递延所得税债务以及转变亦应记入其他综合收益，不组成本年利润中的递延所得税花费(或盈利)。

2.递延所得税财产造成于可抵税暂时性差异。财产、债务的帐面价值与其说计税依据不一样造成可抵税暂时性差异的，在可能将来期内可以获得充分的应纳税额用于运用该可抵税暂时性差异时，理应以很可能获得用于抵税可抵扣暂时性差异的应纳税额为限，确定有关的递延所得税财产。

简单的讲：暂时性差异，如今纳税调增，未来缴税调增，未来少缴所得税，造成于可抵税暂时性差异，就产生递延所得税财产.

考虑到特殊情况,例如弥补亏损,因未来能"抵扣增值税"会产生递延所得税财产

3.举例说明

【例1】2016年库存商品帐面价值300万,按财务会计要求提了资产减值准备60万,帐面价值仅有240万,公司所得税率25%,则:

(1)2016年企业所得税年度汇算清缴,提的资产减值准备60万,不许抵扣,因此纳税调增额60万,未来可以调增60万,便是未来可以多"抵扣增值税",这就是产生"递延所得税财产",产生的金额:60万×25%=15万;;

(2)2017年假如所有市场销售,账目销售费用是240万,可是以前提条件的资产减值准备并没有让抵扣,因此所得税的销售费用是300万,缴税调增额60万,产生的资金也就没有了,就把递延所得税财产15万冲回了.

【例2】2017年账目股票购买200万,负债表日投资性房地产240万(仿佛16年市场行情并没有那么好,作为事例),公司所得税率25%,则:

(1)2016年企业所得税年度汇算清缴,有公允价值变动损益40万,算不上所得税规格下的所得的,不必缴所得税,因此缴税调增额40万,未来可以调减40万,便是未来还要多"交税",这就是产生"递延所得税债务",产生的金额:40万×25%=10万;

(2)2017年假如所有卖了,账目个股成本费是240万,公允价值变动造成的帐面值变化40万,不许抵扣,因此所得税的销售费用是200万,纳税调增额40万,产生的债务也就没有了,就把递延所得税债务10万冲回了。