第一种情况

经营者获得的所得税缴税凭据不符法律法规、行政规章或是我国税务质监总局相关要求的，其进项税不能从销项税中抵税。

经营者凭完税证明抵扣进项税的，理应具有书面形式合同书、付款证明和海外企业的回单或是税票。材料不全的，其进项税不能从销项税中抵税。

例：A公司为所得税一般纳税人，2016年6月海外B公司向其给予服务咨询，A公司在负责人税务行政机关为B公司代收代缴所得税6000元，但A公司不能够给予与该业务流程有关的海外企业的回单或是税票。故此笔进项税不能抵税。财务会计解决如下所示：

借：期间费用或有关学科6000

贷：存款6000

第二种情况

用以简易计税记税新项目的购买货品、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、无形资产摊销和房产。

简易征收就是指一般纳税人产生国家财政部和我国税务质监总局要求的特殊应税个人行为，可以挑选适用简易征收记税，适用简易征收记税的一般纳税人，其获得的用以简易计税记税新项目的进项税不能抵税。如：房产开发公司一般纳税人市场销售自主研发的房地产业老新项目、一般纳税人为建筑老新项目给予的建筑服务等。

例：某建筑施工企业为所得税一般纳税人，2016年6月选购原材料，获得所得税专票标明额度100000元，进项税17000万余元，该批原材料用以适用简易征收的老工程项目，此笔进项税不能抵税，应立即记入成本费。财务会计解决如下所示：

借：原料或有关学科117000

贷：存款或有关学科117000

第三种情况

用以增值税免税新项目的购买货品、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、无形资产摊销和房产。

增值税免税就是指国家财政部及我国税务质监总局要求的增值税免税的新项目。

如：养老院给予的社区养老服务、婚介交友服务项目、从业学历提升的院校供应的教育服务、农业生产者市场销售的自产自销农业产品等。

第四种情况

用以团体福利的购买货品、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、无形资产摊销和房产。

团体福利就是指经营者为内部结构员工给予的各种各样含有福利单位所出现的机器设备、设备等花费，包含员工食堂、员工淋浴室、理发室、医务所、幼儿园、养老院等团体福利单位的机器设备、设备及维护保养花费。

第五种情况

用以消费的购买货品、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、无形资产摊销和房产。

消费就是指经营者内部结构员工消费的货品、劳务公司及业务等所出现的花费。

如：人际交往交际交易、员工本人的车子给油费等。经营者的人际交往交际交易属于消费。

以上第二至五种情况在其中涉及到的固资、无形资产摊销、房产，只指专用型于以上工程的固资、无形资产摊销(不包括别的利益性无形资产摊销)、房产。若经营者获得的进项税与此同时用以正常的交纳所得税新项目和简易征收记税新项目、增值税免税新项目、团体福利或是消费的，则进项税可以抵税。

第六种情况

非正常损失的购买货品，及其有关的生产加工维修机电维修劳务公司和道路运输服务项目。

非正常损失的购买货品就是指因监管疏忽导致物品失窃、遗失、发霉质变，及其因违背法律规定导致货品被依规收走、消毁、拆卸的。该货品及相应的生产加工维修机电维修劳务公司和道路运输服务项目所相应的进项税不能抵税。

例：某公司为所得税一般纳税人，2016年6月因监管不当发霉质变原材料一批，该批材料购入时，获得所得税专票标明额度100000元，进项税17000万余元，此笔进项税已抵税。假定无有关责任者赔付，则，该批原材料的进项税如何处理?

非正常损失的购买货品，其获得的进项税不能抵税，故此笔进项税应做进项税转出解决。财务会计解决如下所示：

借：未处理资产损益——未处理速动资产损益117000

贷：原料或有关学科100000

应交税金——销项税(进项税转出)17000

借：期间费用117000

贷：未处理资产损益——未处理速动资产损益117000

第七种情况

非正常损失的在商品、成品所损耗的购买货品(不包括固资)、生产加工维修机电维修劳务公司和道路运输服务项目。

非正常损失的在商品、成品所损耗的购买货品、生产加工维修机电维修劳务公司和道路运输服务项目就是指因监管疏忽导致在商品、成品失窃、遗失、发霉质变，及其因违背法律规定导致在商品、成品被依规收走、消毁、拆卸的。该在商品、成品所损耗的购买货品、生产加工维修机电维修劳务公司和道路运输服务项目所相应的进项税不能抵税。

第八种情况

非正常损失的房产，及其该房产所损耗的购买货品、设计服务和建筑服务。

非正常损失的房产就是指因监管疏忽导致房产失窃、遗失、发霉质变，及其因违背法律规定导致房产被依规收走、消毁、拆卸的。该房产及其该房产所损耗的购买货品、设计服务和建筑服务所相应的进项税不能抵税。

以上所称货品，就是指组成房产实体线的原材料和机器设备，包含建筑材料和给水排水、供暖、环境卫生、自然通风、照明灯具、通信、液化气、消防安全、家用中央空调、电梯轿厢、电气设备、智能化系统房屋设施及配套设施。

第九种情况

非正常损失的房产在建项目所损耗的购买货品、设计服务和建筑服务。

经营者新创建、改造、改建、整修、装饰设计房产，均属于不动产在建项目。非正常损失的房产在建项目所损耗的购买货品、设计服务和建筑服务就是指因监管疏忽导致房产在建项目失窃、遗失、发霉质变，及其因违背法律规定导致房产在建项目被依规收走、消毁、拆卸的。该房产在建项目所损耗的购买货品、设计服务和建筑服务所相应的进项税不能抵税。所称货品，就是指组成房产实体线的原材料和机器设备，包含建筑材料和给水排水、供暖、环境卫生、自然通风、照明灯具、通信、液化气、消防安全、家用中央空调、电梯轿厢、电气设备、智能化系统房屋设施及配套设施。

第十种情况

购入的游客物流运输。

游客物流运输就是指货物运输服务项目，包含根据联路运送，公路运输，航空货运为游客本人带来的货物运输服务项目。经营者获得的游客物流运输的进项税不能抵税。

例：某公司为所得税一般纳税人，2016年6月，员工报销差旅费，在其中费用报销交通出行花费(机票)11100元，获得所得税专票标明额度10000元，进项税1100元。则，此笔游客运送相匹配的进项税如何处理?

经营者购入的游客物流运输，相匹配的进项税不能抵税，故此笔进项税应立即记入有关损益类科目，不可抵税。财务会计解决如下所示：

借：期间费用或有关学科11100

贷：其他应付款—XX 11100

第十一种情况

购入的贷款业务。

贷款服务就是指将流动资金贷与别人应用而获得利息收入的工作主题活动。

如：金融机构给予的贷款业务、金融商品拥有期内利息收入、信用卡消费利息收入、买入返售金融商品利息收入、股票融资扣除的利息收入，及其股权融资性售后回租、押汇、滞纳金、贴现、过桥贷款等业务流程获得的贷款利息及利息特性的收益。经营者获得的贷款业务的进项税不能抵税。

第十二种情况

购入的餐饮经营。

餐饮服务就是指根据与此同时给予膳食和饮食搭配场地的方法为顾客给予饮食搭配交易服务项目的工作主题活动，经营者获得的餐饮经营的进项税不能抵税。

第十三种情况

购入的住户日常服务。

居民日常服务就是指关键为达到居民个人以及家中日常日常生活要求带来的服务项目，包含市容市貌园林管理、家政服务、婚礼、养老服务、殡葬服务、照顾和医护、援助救助、美发造型、推拿、桑拿浴、森林氧吧、足浴、淋浴、洗染店、拍摄扩印等服务项目。经营者获得的住户日常服务的进项税不能抵税。

第十四种情况

购入的游戏娱乐服务项目。

游戏娱乐服务项目就是指为休闲活动与此同时给予场地和服務的业务流程。实际包含：舞厅、歌厅、商务ktv、夜店、桌球、高尔夫球、羽毛球、游乐(包含枪击、捕猎、上山、电子游戏机、高空蹦极、卡丁车、气球、动力伞、阿胶、飞刀)。经营者获得的游戏娱乐业务的进项税不能抵税。