公司向本人付款贷款利息，会出现什么税收风险性？本人必须交纳什么税？

一、企业的税务风险性

（一）合理合法合理证明的获得

《我国税务质监总局关于做好〈进一步加强税收管理多个具体办法〉的通告》（国税发〔2009〕114号）第六条要求，加强所得税抵扣项目风险管理。未按照规定获得的合理合法合理凭证不可在抵扣。

《国家财政部 我国税务质监总局有关全方面拉开增值税改征所得税试点工作的通告》（税务〔2016〕36号）配件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（三）款第11项要求：.示范点经营者依照以上4－10款的要求从所有税款和价外费用中扣减的工程款，理应获得合乎法律法规、行政规章和我国税务质监总局要求的合理凭据。不然，不可扣减。

以上凭据就是指：

（1）付款给地区企业或自己的账款，以收据为合理合法合理凭据。

……

本人将资产出出借公司应用并获得贷款利息，属于给予的贷款业务，属于所得税缴税范畴。因而，假如公司向本人付款贷款利息，未获得本人办理的税票，根据以上要求，该贷款利息不可在所得税抵扣。

（二）代收代缴个人所得税

《中华人民共和国个人所得税法》第八条要求： 个人所得税，以所得的人为因素缴税扣缴义务人，以缴纳所得的的企业或本人为义务人。

《中华人民共和国税收征收管理法》（我国国务院令第49号）第六十九条要求：义务人应扣未扣、应收款而免收税金的，由税务行政机关向经营者追讨税金，对义务人处应扣未扣、应收款未收税金百分之五十以上三倍下列的处罚。

本人获得贷款利息，属于利息所得的。公司在向其付款时，依照个人所得要求，应按20%代收代缴个人所得税。假如公司未执行该责任，依照税收征管法的要求，还将遭遇应扣未扣税金百分之五十以上三倍下列的处罚。

二、本人需缴付的税金

假如张三2016年9月将10万余元资产出出借某公司应用，承诺年化利率为10.3%。2017年9月，合同到期后张三应获得利息收入1.03元。

（一）所得税及额外

张三接到的1万余元贷款利息是不是必须交纳所得税？该怎样交纳？

《国家财政部 我国税务质监总局有关全方面拉开增值税改征所得税试点工作的通告》（税务〔2016〕36号）配件1：《营业税改征增值税试点实施办法》

第五十条要求：增值税起征点力度如下所示：

（一）按时缴税的，为月销售总额5000-20000元（含本数）。

（二）按次缴税的，为每一次（日）销售总额300-500元（含本数）。

对所得税小规模中月销售总额未做到2万余元的公司或者非公司性企业，增值税免税。2017年12月31日前，对月销售总额2万余元（含本数）至3万元的所得税小规模，增值税免税。

依照以上要求，最先必须判断张三获得的1万余元利息收入，属于按时获得或是按次获得？假如属于按次获得，则张三应当交纳所得税；假如属于按时获得，则张三不需交纳所得税。

对于这个问题，全国各地实行不尽一致。本人觉得，张三获得的利息收入属于一次性取得，应属于按次获得的状况，张三应当交纳所得税。

因为张三属于小规模，其应交纳的所得税额为：

应缴所得税=10300÷（1 3%）×3%=300元

（二）个人所得税

如上所述，该税金由公司在结算时代收代缴。问题是，公司应如何计算张三应交纳的个人所得税呢？

《中华人民共和国个人所得税法》第六条第六款要求：贷款利息、股利分配、收益所得的，偶然所得和其它所得的，以每一次总收入额为应纳税额。

此条要求代表着，本人获得的利息收入，不做一切扣除立即按总收入额测算交纳个人所得税。那麼，该收益应按价税合计（所得税，相同）收益测算，或是按未含税收益测算呢？

《国家财政部 我国税务质监总局有关营改增后房产契税 房地产税 土地增值税 个人所得税计税基础问题的通告》（税务【2016】43号）要求，本人在预估交纳房产契税、土地增值税、房子出租的房地产税、租赁或出让房地产的个人所得税时，其记税收益均不包含所得税。

尽管该文件并没有确立本人获得的利息收入是不是为未含税收益，但从税收优惠的工作原理剖析，本人获得利息收入交纳个人所得税时，也应按未含税收益测算。

因而，公司向张三付款贷款利息时，应代收代缴的个人所得税：

应代扣代缴个人所得税=10300÷（1 3%）×20%=2000元

三、结果

“营改增”仍在衔接，一切都在探索。

假如本人到税务行政机关代开票时，税务行政机关觉得收益未超出3万余元，不需交纳所得税；公司代收代缴个人所得税时，假如负责人税务行政机关规定按价税合计收益代收代缴这都正常的。