三代手续费账务处理如何开展?

一、现行政策要求：

《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发(1995)65号)规定：“对义务人依照所缴纳的税金，交给2%的服务费。义务人可将其用以代收代缴花费支出和奖赏代收代缴工作中做得不错的网上办税工作人员。”又《国家财政部我国税务质监总局 中央人民银行对于进一步加强代缴代收代征税收服务费管理方法的通告》(财行[2005]365号)第六条第六项要求““三代”企业所获得的服务费收益应当独立计算，记入本公司收益，用以“三代”管理方法开支，还可以适度奖赏有关工作员。”

二、财务会计解决：

因而对义务人获得的依照所代缴税金服务费收益属于义务人的收益，义务人便是三代公司。会计解决计入营业外支出，相匹配的开支，计入营业外支出。

参照文档：《财政部关于金融企业财务处理有关问题的通知》(财金[2004]122)第一条要求，国有制金融机构接到税务单位缴纳的个人所得税代收代缴服务费，应依照推行收支两条线的监管标准，记入“主营业务收入一服务费收益”。上年未纳入主营业务收入计算并有服务费收益盈余的，应将结余一部分所有记入“主营业务收入一服务费收益”。

三、税务解决：

(一)、所得税

依据《中华人民共和国企业所得税法》“第五条 公司每一缴税年的收入总额，扣减不征税收入、不征税收入、各类扣减及其可以填补的上年亏本后的账户余额，为应纳税额。　第六条公司以现金类型和非贷币方式从多种由来获得的收益，为收入总额。包含：(九)其他收入。”要求，对该项表明，并没有定义为不征税收入，与此同时并没有定义为不征税收入，因此属于应税收入。

(二)、运营应交税费

依据我国税务质监总局关于做好《营业税税目注释(试行稿)》的通告(国税发[1993]149号)“七、服务行业服务业，就是指利用装置、专用工具、场地、信息内容或专业技能为社会发展给予服務的业务流程。本税目地征缴范畴包含：代理商业、宾馆业、餐饮业、旅游业发展、仓储业、租赁行业、广告行业、别的服务行业”　因而，对公司获得的“三代”税金服务费收益，应按《营业税暂行条例》的要求，按“服务行业”税收分类中“别的服务行业”税率5%交纳增值税。

网民回应： 假如公司获得三代收益独立计算，换句话说公司获得时作“营业外支出”，那麼开支时可以做为“营业外支出”列报，也就是做为“营业外支出”的成本费;要是没有独立计算，虽然账作“营业外支出”，但假如用以“用餐饮酒歌唱”，就应当账列“借：期间费用—招待费”，“贷：存款或是货币资金”。

三代手续费账务处理应当以现行政策为规范，工作经验做为协助，文中由梳理，仅做为我们学习培训参照的用处，大量问题可以在线提问或者留言板留言，技术专业的财务会计教师为您答疑解惑。