天鸿房产开发企业是所得税一般纳税人，开发设计的“天鸿家园3”新项目属于老项目，挑选简易征收。2017年1月获得预售房款80万余元（在其中：业认为某预交款30万余元、王某预交款30万余元、张某预交款20万余元）。2017年2月初获得张某买房余款42万余元，张某所买住宅属于独立修建商住楼且已达拿房标准，天鸿企业2月末向张某全额的出具了税票并交货了房地产。

2017年3月负责人税务行政机关发觉天鸿企业1月~2月如下所示多笔会计分录：（企业：万余元，相同）

1.1月天鸿企业获得预购款

借：存款 80

贷：应收帐款——吴某 30

——王某 30

——张某 20

2.申请期限内预缴税款1月所得税

借：应交税金——简易计税 2.29［80÷（1 5%）×3%］

贷：存款 2.29

3.2月天鸿企业获得售房款

借：存款 42

贷：应收帐款——张某 42

4.天鸿企业将张某交纳的购房款62万余元（20 42）结转成本收益，与此同时将该62万余元一部分已预缴税款及提前准备在下月申请期限内预缴税款的所得税1.77万余元［62÷（1 5%）×3%］结转成本。

借：应收帐款——张某 62

贷：主营业务收入 60.23

应交税金——简易计税 1.77

与此同时相匹配结转成本了主营业务成本，应交纳的地税税金财务会计解决略。

5.申请期限内预缴税款2月所得税

借：应交税金——简易计税 1.2［42÷（1 5%）×3%］

贷：存款 1.2

经典案例：

1.《我国税务质监总局有关公布〈房产开发公司市场销售自主研发的建筑项目所得税征缴管理方法暂行规定〉的通告》（我国税务质监总局公示2016年第18号）第八条要求，一般纳税人市场销售自主研发的房地产业老新项目，可以挑选适用简易征收依照5%的增值税率记税。第十条要求，一般纳税人采用预付款方法市场销售自主研发的建筑项目，应在接到预付款时依照3%的预征率预缴税款。

天鸿企业1月预缴税款2.29万余元税收解决没有问题。可是，2月依然预缴税款1.2万余元是不是恰当？

根据《国家财政部、我国税务质监总局有关全方面拉开增值税改征所得税试点工作的通告》（税务〔2016〕36号）配件1第四十五条要求，所得税缴税责任、缴纳责任产生时长为：经营者产生应税个人行为并收讫市场销售货款或获得索要市场销售账款根据的当日；先开票的，为开具发票的当日。收讫市场销售账款指经营者销售、无形资产摊销、房产全过程中或是进行后接到账款。获得索要市场销售账款根据的当日，指书面形式合同书明确的支付日期，未签署书面形式协议或是书面形式合同书不确定支付日期的，为服务项目、无形资产摊销出让成功的那天或是房权证属变动的当日。

因而，天鸿企业2月初具体扣除房屋出售余款42万余元，月底对其开票并拿房，合乎所得税缴税责任产生时间段的要求，应将扣除张某当月缴付的42万余元和上个月缴付的20万购房的钱合拼后依照5%测算交纳所得税，而不是2月申请期限内依然依照3%预缴税款。天鸿企业2月少缴税金，应补交所得税：62÷（1 5%）×5%－62÷（1 5%）×3%=1.18（万余元）。

天鸿企业财务会计错漏解决如下所示：

借：主营业务收入 1.18

贷：应交税金——简易计税 1.18

借：应交税费——简易计税 1.18

贷：存款 1.18

3月中下旬补交的2月税金的一起缴付的税款滞纳金，在“营业外支出”学科税前列支。

2.因房产开发公司通常会跨地区开发设计房地产新项目，因此常常存有新项目所在城市和组织所在城市不一致的状况。倘若上例天鸿家园3新项目坐落于A县，企业注册地址在B县，根据税务〔2016〕36号文档配件2的要求，经营者应依照以上记税方式 在房产所在城市预缴税款后，向单位所在城市负责人税务行政机关开展税务申报。此外，我国税务质监总局公示2016年第18号文档第十五条要求，一般纳税人市场销售自主研发的建筑项目适用简易征收记税的，以本期销售总额和5%的增值税率测算本期应纳税所得额，抵扣增值税已预缴税款后，向负责人税务局行政机关纳税申报。因而，天鸿企业1月应在A县预缴税款2.29万余元，2月扣除张某交货的42万余元购房款后应先在A县预缴税款：42÷（1 5%）×3%＝1.2（万余元），随后再就扣除张某的所有购房款在B县负责人税务行政机关按企业所得税法要求测算补交所得税：62÷（1 5%）×5%－62÷（1 5%）×3%=1.18（万余元）。

因而，税务行政机关提示经营者，房产开发公司可以挑选简易计税，但不能自主延迟时间缴税，更不可以少缴税金，有关税收解决必须按照营改增有关资料要求慎重“号脉”，全方位了解恰当实行，不然会产生较大的税务风险性。