所得税扣减主要运用于什么税款?

答：主要运用于所得税、个人所得税、土地增值税应纳税额、增值率的明确，及其所得税的差值记税。

1、《中华人民共和国企业所得税法》第八条：

公司真实造成的与获得收益相关的、有效的开支，包含成本费、花费、税费、损害和收益性支出，准许在预估应纳税额时扣减。

2、《中华人民共和国个人所得税法》第六条：

本人将其所得的对基础教育和其它公益慈善捐助的一部分，依照国务院办公厅相关要求从应纳税额所得的中扣减。

3、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条：

测算增值率的扣减新项目：

(一)获得土地使用权证所支出的额度;

(二)开发设计土地资源的成本费、花费;

(三)新建房子及配套设施的成本费、花费，或是老房及建筑的评定价钱;

(四)与出让房地产业相关的税费;

(五)国家财政部要求的其它扣减新项目。

4、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(税务〔2016〕36号公布)第一条第(三)款第3项：

金融商品出让，依照卖出价扣减买价后的额度为销售总额

总结与启发:

1、「扣减」和「扣除」相匹配的全是收益、花费、销售总额等价税合计总金额规格，而不是税款规格。

2、「扣减」是形容词，表明A-B，减数与被减数通常为特性不一样的新项目，如收益和花费，但二者在企业所得税法上通常存有一定的逻辑顺序，如收益和花费是明确应纳税额的基本。

3、在企业所得税和土增税现行政策中，「扣减」与「减除」的含意并没有本质的差别，仅仅在描述形式上各有不同，一个是A扣减B，一个是B可以在A中扣除。

4、「扣减」除开形容词之外，还能够作为专有名词，例如「各类扣减」、「扣除新项目」等。

5、此次营改增，「扣减」很多用以所得税差值记税情况，营改增中的「被扣减项」是收益新项目，即扣除的全都税款和价外费用，「扣减项」是成本费新项目，即支出的价税合计成本费。

6、在税务管理工作：

「扣减」新项目有一些适用差值开税票，有一些适用全额的开税票;税务申报时必须先填写所得税申报表附列材料(三)，随后将相关数据信息带到附列材料(一)。

7、在财务核算层面：

一般纳税人适用一般记税方式 记税且容许差值扣减的，差值一部分相应的税款记入「应交税金—销项税(销项税额抵扣增值税)」学科借贷方，与此同时抵减成本费。

一般纳税人适用简易征收记税且容许差值扣减的，差值一部分相应的税款，记入「应交税金—简易计税」学科借贷方，与此同时抵减成本费。