对外开放付款代收代缴所得税

依据《我国税务质监总局非居民企业交纳所得税相关问题的通告》（我国税务质监总局公示2013年第9号）要求，营改增示范点中的非居民企业，获得《企业所得税法》第三条第三款要求的所得的，在预估交纳所得税时，应以没有所得税的收益全额的做为应纳税额。

税务〔2016〕36号，第六条，我国海外（下列称海外）企业或本人在国内产生应税个人行为，在地区未配有运营组织的，以购方为所得税义务人。

举例子对外开放付款代收代缴所得税

大家分成2种状况具体分析测算：

一、合同书工程款100万余元，为所得税价税合计，所得税、企业所得税由非居民企业担负。

应纳税额＝所得税未含税销售总额＝100/（1 6%）=94.34万余元

应缴个人所得税额＝94.34*10%＝9.43万余元

所得税＝100/（1 6%）*6%＝5.66万余元

对外开放付款额度＝100-9.43-5.66＝84.91万余元

二、普遍的合同书，承诺税后工资付款100万余元，所得税、企业所得税由第三方支付公司担负。

那麼设合同书工程款为价税合计X万余元，则X-所得税-企业所得税＝100万余元

X-X/（1 6%）*6%- X/（1 6%）*10%＝100万元

X＝100*（1 6%）/（1-10%）＝117.78万余元

应纳税额＝所得税未含税销售总额＝100/（1-10%）＝111.11万余元

所得税＝100/（1-10%）*6%＝6.67万余元

企业所得税＝100/（1-10%）*10%＝11.11万余元

对外开放付款额度＝100万余元

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