问：一般纳税人税控盘可以抵税吗?账务处理怎么做呢?

答：一般纳税人付款的税控盘机器设备花费和技术性维护费用，可依照《国家财政部我国税务质监总局有关所得税税控系统专业设备和技术性维护费抵扣增值税所得税税款相关制度的通告》(税务〔2012〕15号)的制度要求，凭选购所得税税控系统专业设备获得的企业增值税发票和技术性维护保养服务项目企业出具的技术性维护费用专票，在所得税应纳税所得额中全额的抵扣增值税。

一般纳税人将抵扣增值税额度填写《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏"今天应纳税所得额减免额".当今天减免额小于或等于第10栏"今天应纳税所得额"时，按今天减免额具体填好;当今天减免额超过第10栏"今天应纳税所得额"时，按今天第10栏填好，今天减免额不够抵扣增值税一部分结转成本下一期再次抵扣增值税。

《财政部 关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知》(财务会计[2012]13号)摘抄：

四、所得税税控系统专业设备和技术性维护费抵扣增值税所得税额的财务会计解决

(一)所得税一般纳税人的财务会计解决

按企业所得税法相关要求，所得税一般纳税人第一次购入所得税税控系统专业设备缴纳的花费及其交纳的技术性维护费用容许在所得税应纳税所得额中全额的抵扣增值税的，应在"应交税金——销项税"学科下加设"免减税金"栏目，用以纪录该公司按照规定抵扣增值税的所得税应纳税所得额。

公司购买所得税税控系统专业设备，按真实付款或应对的额度，借记"固资"学科，贷记"存款"、"应付款"等学科。按照规定抵扣增值税的所得税应纳税所得额，借记"应交税金——销项税(免减税金)"学科，贷记"递延收益"科目。按时计提折旧，借记"期间费用"等学科，贷记"固定资产折旧"学科;与此同时，借记"递延收益"学科，贷记"期间费用"等学科。

公司产生技术性维护费用，按真实付款或应对的额度，借记"期间费用"等学科，贷记"存款"等学科。按照规定抵扣增值税的所得税应纳税所得额，借记"应交税金——销项税(免减税金)"学科，贷记"期间费用"等学科。

(二)一般纳税人的财务会计解决

按企业所得税法相关要求，一般纳税人第一次购入所得税税控系统专业设备缴纳的花费及其交纳的技术性维护费用容许在所得税应纳税所得额中全额的抵扣增值税的，按照规定抵扣增值税的所得税应纳税所得额应立即抵减"应交税金——销项税"学科。

公司购买所得税税控系统专业设备，按真实付款或应对的额度，借记"固资"学科，贷记"存款"、"应付款"等学科。按照规定抵扣增值税的所得税应纳税所得额，借记"应交税金——销项税"学科，贷记"递延收益"科目。按时计提折旧，借记"期间费用"等学科，贷记"固定资产折旧"学科;与此同时，借记"递延收益"学科，贷记"期间费用"等学科。

公司产生技术性维护费用，按真实付款或应对的额度，借记"期间费用"等学科，贷记"存款"等学科。按照规定抵扣增值税的所得税应纳税所得额，借记"应交税金——销项税"学科，贷记"期间费用"等学科。

"应交税金——销项税"学科期终若为借方余额，应按照其流通性在财务报表中的"其他流动资产"新项目或"别的非流动资产"新项目列报;若为贷方余额，应在财务报表中的"应交税金"新项目列报。

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