所得税账务处理普遍状况

答：一、按月(季)预缴税款、年尾年度汇算清缴企业所得税的财务会计解决依据《企业所得税暂行条例》的要求，所得税按年测算，分月或分季预缴税款。 

1、按季测算应预缴税款企业所得税额和交纳企业所得税时，编制会计分录： 

借：本年利润 

贷：应交税费—应缴所得税 

借：应交税费—应缴所得税 

贷：存款

2、年尾按自报应纳税额开展所得税清算，测算出全年度应缴个人所得税额，减掉已预交税款后为需补税款，编制会计分录： 

借：本年利润

贷：应交税费—应缴所得税

3、交纳年尾汇缴应交税金时，编制会计分录： 

借：应交税费—应缴所得税 

贷：存款

4、所得税清算，测算出全年度应缴个人所得税额低于已预交税款，其差值为多缴企业所得税额，在未退回多缴税金时，编制会计分录：  

借：其他应付款—应收款多缴企业所得税款         

贷：本年利润

经税务行政机关审批准许退回多缴税金时，编制会计分录：  

借：存款         

贷：其他应付款—应收款多缴企业所得税款

对多缴所得税额不申请办理出口退税，用于抵缴下本年度预缴税款企业所得税时，在下本年度编制会计分录： 借：本年利润       

贷：其他应付款——应收款多缴企业所得税款

二、对上年损益调节事宜的财务会计解决 

1、公司发觉上本年度多计多提花费、少计盈利时，编制会计分录：  

借：分配利润—未分配利润   

贷：上年损益调节  

2、今年未开展付款时，编制会计分录：  

借：上年损益调节   

贷：本年利润

三、企业所得税免减的财务会计解决

所得税的免减分成法律规定免减和税收优惠政策免减。法律规定免减是依据企业所得税法要求发布的免减现行政策，不需申请办理审核办理手续，经营者就可以立即享有优惠政策，其免税政策所得的不用测算应交税金，立即结转本年利润，未作税务财务会计解决；税收优惠政策免减是依据企业所得税法要求，由合乎免减企业所得税标准的经营者提交申请，经税务行政机关按照规定的程序流程审核后才可以享有增值税免税的政策优惠。税收优惠政策免减的税金，推行先征后退的标准。在计缴企业所得税时，按以上相关财务会计解决编制会计分录，收到税务行政机关增值税免税的审批后，申办出口退税，接到退税额时，编制会计分录： 

借：存款   

贷：应交税费—应缴所得税  

将退回的企业所得税款转到资本公积：  

借：应交税费—应缴所得税     

贷：资本公积

四、公司清算企业所得税的财务会计解决 　　

结算就是指因为公司破产、散伙或被撤消，正常的的生产经营停止，按照法律规定的程序流程取回债务、偿还债务，分派所剩资产的个人行为。依照企业所得税法要求，经营者依规完成结算时，其清算所得，理应按照规定交纳所得税。 　　

1、对清算所得测算应交企业所得税和交纳税金时，编制会计分录： 　　

借：本年利润 　　　　

贷：应交税费—应缴所得税 　　

借：应交税费—应缴所得税 　　　　

贷：存款 　　

2、将企业所得税结转成本清算所得时，编制会计分录： 　　

借：清算所得 　　　　

贷：本年利润　　

在预估应纳税额时，以下开支不可扣减：

⑴资本性支出。就是指经营者购买、修建固资，及其境外投资的开支。公司的资本性支出，不可同时在抵扣，应以获取折旧费的方法逐渐摊销费。

⑵无形资产摊销转让、开发支出。就是指经营者购买无形资产摊销及其自主研发无形资产摊销的各类成本开支。无形资产摊销转让、开发支出也不可立即扣减，应在其获益期限内分期付款摊销费。

⑶资产减值损失。固资、无形资产摊销记提的资产减值准备，不允许在抵扣；别的财产记提的资产减值准备，在转换为实际性损害以前，不允许在抵扣。

⑷违反规定运营的处罚和被扣押财产的损害。经营者违背中国法律。政策法规和规章制度，被相关部门惩处的处罚和被扣押财产的损害，不可扣减。

⑸各类税款的税款滞纳金、罚款和处罚。经营者违背我国税务法，被税务单位惩处的税款滞纳金和处罚、司法机关惩处的罚款，及其以上之外的各类处罚，不可在抵扣。

⑹洪涝灾害或是意外事件损害有赔付的一部分。经营者遭到洪涝灾害或是意外事件，车险公司给与补偿的一部分，不可在抵扣。

⑺超出我国容许扣减的公益性、救助性捐助，及其非公益性、救助性捐助。经营者用以非公益性、救助性捐助，及其超出本年度资产总额12%的一部分的捐助，不允许扣减。

⑻各种各样赞助支出。

⑼与获得收益不相干的别的各类开支。

针对所得税账务处理普遍情形的问题，我已经介绍结束。大伙儿在看过以后都清晰了沒有?做为经营者，大家的确是应当多多的掌握把握税务的专业知识，这也是和大家密切相关的。假如您感觉是个很好的服务平台得话，还可以强烈推荐给您周围的小伙伴们，大家有专业的老师与优良的网络资源，也有一群共同爱好的好朋友，假如您来，我们可以共同学习，一起成长。