【问题】

建筑行业简易计税可以开增值税专票吗?

【回答】

1、营改增建筑行业一般纳税人选用简易计税法可开所得税专用型发 票。

2、全面推行营改增2016年36号文档要求:示范点经营者给予建筑服务适用简易征收的,以得到的全都税款和价外费用扣减付款的工程分包款后的额度为销售总额.

一般纳税人可以选用简易计税的具体情况有下列三种：

(1)清包工;

(2)甲供材;

(3)5月1日之前的老新项目.

选用简易计税方法缴税的,增值税率为3%,可以办理所得税专用型发 票.一般纳税人必须由税务局开具,一般纳税人自主出具.

3、依据企业所得税法要求,简易征收不可办理所得税发票的情况:

(1)一般纳税人市场销售自身应用过的固资,适用按简单方法依3%增值税率减按2%征缴所得税制度的,不可办理所得税专用型发 票.

(2)一般纳税人市场销售自身应用过的固资,不可由税务行政机关开具所得税专用型发 票.

(3)经营者市场销售旧货回收,不可自主出具或是由税务行政机关开具所得税专票.

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所得税简易计税增值税率有几种?

简易征收适用全部经营者依据所得税暂行规定和增值税改征所得税示范点实施细则，所得税的记税方式分成一般记税方式和简易征收。

一. 一般记税方式的应纳税所得额依照销项税减掉进项税测算。

二. 简易征收的应纳税所得额依照未含税销售总额与增值税率的相乘测算。

一般纳税人全是依照简易征收，

一般纳税人也将会依照简易征收测算缴税。

有关简易征收适用的经营者、货品和增值税率，主要是《国家财政部我国税务质监总局有关一部分货品适用所得税低征收率和简单方式征缴所得税制度的通告》(税务〔2009〕9号，下称9号文)和《国家财政部我国税务质监总局有关全国各地执行增值税转型改革创新多个问题的通告》(税务〔2008〕170号，下称170号文)的相应要求。实际为：

(一)一般纳税人适用简易征收的情形及国家政策调节前的增值税率;

1、市场销售自身应用过的未抵扣进项税的固资，4%增值税率递减征缴;(抵税过进项税的，依照税率17%测算销项税额)

2、市场销售旧货回收，4%增值税率递减征缴。旧货回收有别于自身应用过的固资，就是指进到二次商品流通的具备一部分实用价值的货品(含旧车辆、旧摩托和旧游船)，不包括自身应用过的物件;

3、寄卖店铺分销寄卖物件(包含居民个人寄卖的物件以内)，4%增值税率;

4、典当业市场销售死当物件，4%增值税率;

5、免税商店零售的免税品，4%征收率;

6、自来水厂市场销售饮用水，6%增值税率;

7、市场销售以下自产自销货品，适用6%增值税率

(1)、县市级及市级下列中小型水力发电站企业生产制造的电力工程。中小型水力发电站企业，就是指各种投资主体基本建设的装机量为5亿千瓦下列(含5亿千瓦)的中小型水力发电站企业;

(2)、工程用和制造建筑装饰材料使用的砂、土、砂石料;

(3)、以自身开采的砂、土、砂石料或其它矿物质持续生产的砖、瓦、石灰粉(没有黏土空心砖、瓦);

(4)、用微生物菌种、微生物新陈代谢物质、动物毒素、人或动植物的血浆或机构制作的生物制药;(5)、饮用水;

(6)、混疑土(仅限以水泥为原材料生产制造的水泥混凝土);

(二)一般纳税人适用增值税率的状况一般纳税人市场销售自身应用过的固资，减按2%增值税率收取所得税，市场销售自身应用过的除固资之外的物件，按3%的增值税率收取所得税。

市场销售旧货回收，依照4%递减征缴所得税。税务[2009]9号文档‚在要求一般纳税人市场销售自身应用过的固资时，用了2%增值税率，没有用4%递减的观点。