饮食业加计下降账务处理

《国家财政部 税务质监总局 中国海关总署有关推进增值税改革相关制度的通告》 (国家财政部 税务质监总局 海关总署公告2019年第39号)第七条要求,自2019年4月1日至2021年12月31日,容许生产制造、日常生活性服务行业一般纳税人依照本期可抵扣进项税加计10%,抵扣增值税应纳税所得额(下列称加计抵减现行政策).

(一)本通告所称生产制造、日常生活性服务行业经营者,就是指给予邮政快递服务项目、电信业务、现代服务业、生活服务(下列称四项服务项目)获得的销售总额占所有销售总额的占比超出50%的经营者.四项业务的主要范畴依照《销售服务、无形资产、不动产注释》(税务〔2016〕36号下发)实行.

《国家财政部 我国税务质监总局有关全方面拉开增值税改征所得税试点工作的通告 配件:1.增值税改征所得税示范点实施细则》(税务〔2016〕36号)附:销售、无形资产摊销、房产注解

第一条第(七)项 生活服务.

生活服务,就是指为达到城镇居民平常生活要求带来的各种服务项目主题活动.包含文化艺术体育文化服务项目、文化教育健康服务、度假旅游游戏娱乐服务项目、餐饮业住宿服务、住户日常服务和其余生活服务.

依据上述要求,餐饮经营属于生活服务,只需您企业获得的餐饮经营销售总额占所有销售总额的占比超出50%,4月1日及以后获得所得税专票可以进行加计抵扣增值税应纳税所得额.

加计抵减怎样开展账务处理

进行加计,其属于应纳税所得额的抵扣增值税额,按现行政策要求必须分记提和抵扣增值税2个阶段,在《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》我国税务质监总局公示2019年第15号配件申报单附注四中各自填写.

财务会计解决也要分2个阶段解决,提议加设"应交税费--销项税--进行加计抵减额"及"应交税费--销项税--待抵扣增值税进行加计额"2个明细科目用以10%进行加计的计算,提议会计分录如下所示.

1、测算本期可抵税进行加计抵减额

(1)产生本期根据可抵税进行记提可加计抵减额

借:固资、原料、花费等学科

应交税费-销项税-进项税金

应交税费-销项税-待抵扣增值税进行加计额

贷:存款

(2)本期产生不能抵扣增值税进项税期终转出进行

借:成本费、花费学科

贷:应交税费-销项税-进项税金转走

应交税费-销项税-待抵扣增值税进行加计额

2、本期进行加计额抵扣增值税应纳税所得额时

借:应交税费-销项税-进行加计抵减额

贷:应交税费-销项税-待抵扣增值税进行加计额

3、特惠期满如也有进行加计额抵减额盈余的

贷:应交税费-销项税-待下降进行加计额

借:主营业务成本.

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