【问题】

所得税预缴税款的要求

【回答】

国税函[2010]156号三、建筑施工企业总公司立即监管的跨区开设的工程项目，应按新项目具体营业收入的0.2%按月或按季由总组织向工程所在城市预分所得税，并由工程项目向所在城市负责人税务行政机关预缴税款。四、建筑施工企业总组织应归纳测算公司应缴企业所得税，依照下列方式 开展预缴税款：(一)总组织只设跨区工程项目的，扣减已由工程项目预缴税款的所得税后，依照其账户余额就地交纳;

【综合性实例】南方建筑企业所在地在深圳市，企业在异地有三个工程项目：A新项目、B项目和C新项目，A项目适用一般记税方式、B和C适用简易征收。倘若，新项目所在区域的城建税税率7%，教育附加费3%，地区教育附加费2%。3月份产生以下业务流程

1)A新项目获得工程款及价外费用1200万余元，开票，付款工程分包款500万余元，接到税票

A新项目在乙县预缴税款(1200-500)/(1 11%)×2%=12.61万余元

预缴税款时的账务处理：

借：应交税金-预缴税款12.61万

贷：存款12.61万

【综合性实例】南方建筑企业所在地在深圳市，企业在异地有三个工程项目：A新项目、B项目和C新项目，A项目适用一般记税方式、B和C适用简易征收。倘若，新项目所在区域的城建税税率7%，教育附加费3%，地区教育附加费2%。3月份产生以下业务流程

预缴税款附加税费的账务处理：

借：应交税费1.51万

贷：应交税金-城建税0.88万

-教育附加费0.38万

-地区教育附加费0.25万

借：应交税金-城建税0.88万

-教育附加费0.38万

-地区教育附加费0.25万

贷：存款1.51万

预缴税款所得税的解决(具体营业收入的0.2%)

1200/(1 11%)×0.2%=2.16万

借：应交税金-应缴所得税2.16万

贷：存款2.16万

2)B新项目获得工程款及价外费用600万余元，开票，付款工程分包款200万余元，接到税票

B新项目在乙县预缴税款税金(600-200)/(1 3%)×3%=11.65万余元

预缴税款时的账务处理：

借：应交税金-简易计税11.65

贷：存款11.65

预缴税款附加税费的账务处理：

借：应交税费1.4万

贷：应交税金-城建税0.82万

-教育附加费0.35万

-地区教育附加费0.23万

借：应交税金-城建税0.82万

-教育附加费0.35万

-地区教育附加费0.23万

贷：存款1.4万

预缴税款所得税的解决(具体营业收入的0.2%)

(600-200)/(1 3%)×0.2%=0.78万

借：应交税金-应缴所得税0.78万

贷：存款0.78万

3)C新项目获得工程款及价外费用400万余元，开票，付款工程分包款500万余元，接到税票C新项目获得的全都税款和价外费用减除付款的工程分包款的额度为-100万，理应结转成本下一期预缴税款时扣减，不可以和A\B新项目合并计算。