什么叫差额纳税?

就是指增值税改征所得税应税服务的经营者，依照国家相关增值税差额纳税的制度要求，以得到的全都税款和价外费用减除付款给要求范畴经营者的要求工程工程款后的未含税账户余额为销售总额的缴税方式。

建筑行业涉及到的差额纳税的状况

账务处理

依据财务会计〔2016〕22号文的要求，除金融商品出让业务流程之外，「差值记税」的账务处理程序有二种：简易征收记税的，根据「应交税金—简易计税」明细科目计算;一般记税方式记税的，根据「应交税金—销项税(销项税额抵扣增值税)」栏目计算。

依据前面的剖析，给予建筑服务仅有简易征收记税才算是「差值记税」，因而建筑业企业不用应用「销项税抵扣增值税」这一栏目，仅用「应交税金—简易计税」这一个明细科目就可以。

【实例】南方建筑企业为一般纳税人，其隶属甲建筑项目为2016年4月30日以前动工的老新项目，项目所在城市与其说组织所在城市在同一县。南方建筑企业对甲新项目采用简易征收记税，已执行简易征收记税报备。A企业将此项目地劳务公司工作分包给云景劳务派遣公司。

1、2016年11月18日，南方建筑企业自小区业主收付款1030万余元，并向其出具所得税普票，额度1000万余元，税款30万余元。

借：存款 1030万余元

贷：工程决算 1000万余元

应交税金—简易计税 30万余元

2、2016年11月28日，南方公司向云景劳务派遣公司付款劳务公司款103万余元，获得另一方办理的所得税普票，额度100万余元，税款3万余元。

借：建筑施工—合同成本(劳务分包) 100万余元

应交税金—简易计税 3万余元

贷：存款 103万余元

这时解决了2个问题：一是差值扣除的部位以未含税规格进到成本，展现了价税分离;二是「应交税金—简易计税」明细科目的贷方余额，体现的是差值后的应纳税所得额。

3、2016年12月15日，月底，南方建筑企业测算今天简易计税应纳税所得额为：(1030-103)÷1.03×3%=27万余元。

借：应交税金—简易计税 27万余元

贷：存款 27万余元