营改增后所得税查帐怎么处理

答：税务行政机关应依据经营者详细情况，对核定征收企业企业所得税的一般纳税人，核准企业所得税率或是核准应缴企业所得税额。

选用企业所得税率方法核定征收企业企业所得税的，应缴所得的税额计算公式如下所示：

应缴企业所得税额=应纳税额×税率

应纳税额=应税收入额×企业所得税率或：应纳税额=成本费(花费)支出额÷(1-企业所得税率)×企业所得税率

税务行政机关对经营者执行核定征收企业企业所得税，对经营者而言就代表着按收益乘于“附征率”。倘若对本地某领域的企业所得税率明确为10%，就相当于“附征率”为2.5%。因而，不论是税务行政机关，或是经营者，对核定征收企业企业所得税的公司，只需将记税收益判断恰当，就不容易出现问题。

《我国税务质监总局有关所得税定额征收多个难题的通告》(国税发〔2009〕377号)要求，“应税收入额”相当于收入总额减掉不征税收入和不征税收入后的账户余额。在其中，收入总额为公司以货币形式和非货币形式从多种由来获得的收益。

有关核定征收企业企业所得税的公司明确收益难题，所得税法实施细则第十二条至二十五条要求得十分详尽，这儿不会再过多阐释。但是表明的是，如权益性投资盈利，虽然是收入总额构成部分，但它归属于“不征税收入”，理应扣减;假如获得财政性资金，首先要按《国家财政部、我国税务质监总局有关重点主要用途财政性资金所得税处理问题的通告》(税务﹝2011﹞70号)文档开展判断，假如达到该文档要求的标准，归属于“不征税收入”的，也需要扣减。如果不符合条件，则归属于记税收益。

如今有一些核定征收企业企业所得税的公司开展“房地产营改增”，在缴纳增值税时，对一般纳税人按3%的征收率缴纳增值税，计算方式为销售总额=价税合计销售总额÷(1 增值税率)，这时候，造成的所得税税款早已不包含在收益中，因此，在核定征收企业所得税计算收益中，应不包含增值税额。

此外，对中小企业月收益不达2万余元免增值税，《财政部关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财务会计〔2013〕24号)要求，中小企业在获得销售额时，理应按照税收法律的规范测算销项税，并确定为应交税金，在做到《国家财政部、我国税务质监总局有关暂免收取一部分中小企业所得税和附加税的通告》(税务〔2013〕52号)要求的增值税免税标准时，将相关销项税转到本期其他业务收入。核定征收企业企业所得税的收益应包括这一部分其他业务收入中的所得税。可判断为“补助款”，还可以判断为不符合条件的“财政性资金”。

核定征收企业企业所得税的公司处置固定资产时会“处理收益”，也有“净利润”的确定记税收益，所得税法实施细则第十六条要求，所指出让资产收益，指公司转让固资、生物性资产、无形资产摊销、股份和债务等资产获得的收益。从这种视角剖析，核定征收企业企业所得税的公司假如处置固定资产，要以处理收益做为记税收益。

做为新手会计工作人员，我们需要掌握所得税、合同印花税、个税这些如何交纳和基本要素。这篇营改增后所得税查帐怎么处理早已详细介绍完后，期待对诸位有效!