营改增后房产公司合同印花税的计税基础是啥?

答：营改增后附加税、合同印花税等税收的计税基础和征收率如下所示：

1、增值税，法律规定征收率3%(所有收益为计税基础不扣减成本);

2、附加税，按交纳的增值税交纳;

(1)经营者所在城市在城区的，征收率为7%;(2)经营者所在城市在县城、镇的，税点为5%;(3)经营者所在城市没有在城区、县里或镇的，征收率为1%;

3、教育附加费，按交纳的所得税的3%交纳;

4、地区教育附加费，按交纳的所得税的2%交纳;

5、合同印花税：合同书按额度的万分之三贴花纸;

6、所得税按应纳税额(调节之后的盈利)交纳，定法律规定征收率为25%，内资和外资公司一致，国家需要关键支持的高新企业为15%，小微企业为20%，非居民企业为20%。

依据试点工作方案，在现行标准所得税17%和13%两种征收率的前提下，新加设11%和6%两种低税率。新增加示范点领域的原来增值税政策优惠正常情况下持续，对特定行业采用过渡对策，对服务项目出入口推行零税率或税收优惠政策。新增加四大行业房地产营改增的执行如下所示：

1、建筑行业：一般纳税人征缴11%的所得税;一般纳税人可挑选简易征收征缴3%的所得税;

2、房地产行业：房产开发公司征缴11%的所得税;自身将选购不够2年住宅对外开放市场销售的，依照5%的增值税率全额的缴纳增值税;自身将选购2年之上(含2年)的住宅对外开放市场销售的，增值税免税;

3、生活服务业：6%。免税项目： 幼儿园、幼稚园给予的育幼教育服务项目，养老院给予的养老等;

4金融行业：6%。免税项目：金融企业农户小额贷款、国家助学贷款、国债券地区政府债、中国人民银行对银行的借款等的利息费用等。

其相应的账务处理为：

合同印花税不用记提直接支付，账务处理是：

借：应交税费-合同印花税

贷：存款

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