免减附加税税率的会计账务处理如何做?

答：从2016年2月1日起，月销售额不超过10万余元的增值税小规模经营者或月销售额不超过10万余元的增值税经营者，免税教育附加费和地区教育附加。

但自2014年10月1日至2017年12月31日，对月销售额2万余元至3万元的增值税小规模经营者与月销售额2万余元至3万元的增值税经营者，增值税免税和增值税，相对应地免税城市维护基本建设税及二项教育附加。

【比如】：某商业企业是一般纳税人，2016年1月份价税合计销售额3.09万余元，2月份价税合计销售额9.27万余元。城市维护建设税征收率7%，教育附加费增值税率3%，地区教育附加增值税率2%。会计处理如下所示：

答：1月份会计处理：

1.计提增值税时：

借：应收帐款或存款 30900

贷：营业成本 30000

应交税金——销项税 900

2.依据财务会计〔2013〕24号和税务〔2015〕96号文件要求：

借：应交税金——销项税 900

贷：营业外支出——减免税额 900

3.记提附加税及额外为0：

2月份会计处理：

1.计提增值税时：

借：应收帐款或存款 92700 贷：营业成本 90000

应交税金——销项税 2700

2.记提附加税：

借：运营应交税费189

贷：应交税金——应缴城市维护建设税 189

3.结转成本应缴的附加税税率：

借：应交税金——应缴城市维护建设税 189

贷：其他业务收入---减免税额189

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