进项税

(一)准许抵税的进项税(用票抵税 计算抵扣)

1.从供货方获得的所得税专票(含税控盘机动车辆市场销售统一发票)上标明的增值税额。

2.从中国海关获得的海关进口增值税专用缴款书上标明的增值税额。

3.购入农业产品，自2017年7月1日起，依照下列方法扣减(2018年大改)：

(1)获得一般纳税人出具的所得税专票/海关进口增值税专用缴款书的，因其标明的增值税额为进项税;

(2)一般纳税人获得专票的，因其标明的额度×11%的扣除率测算进项税;

(3)获得(出具)农业产品销售清单/收购发票的，因其标明的买价×11%的扣除率测算进项税;

(4)房地产营改增示范点期内，经营者购入用以生产和销售或授权委托受托加工17%征收率货品的农业产品保持原幅度不会改变;

(5)一般纳税人从批发价、零售阶段购入可用增值税免税制度的蔬菜水果、一部分新鲜蛋肉而获得的普票，不可做为测算抵扣进项税的凭据;

(6)经营者购入农业产品既用来生产和销售/委托加工物资17%征收率货品，又用以生产和销售别的货品服务项目的，理应各自计算进项税。未各自计算的，统一以专票/中国海关专用型缴款书上标明的税金为进项税，或以收购发票/销售清单上买价×11%扣除率计算出来的进项税;

(7)购入农产品增值税进项税核定扣除的，按照规定实行。

4.从海外企业或本人购入服务项目、固定资产或房产，自获得的解缴税金的完税证明上标明的增值税额。

5.原一般纳税人购入货品或是接纳生产加工维修机电维修劳务公司。不属于非应税项目的，其进项税准许抵税。

6.原一般纳税人购买服务项目、固定资产或房产，获得的所得税专票上标明的增值税额为进项税，准许从销项税中抵税。

7.原一般纳税人自购的应征入伍所得税的摩托、车辆、游船，其进项税准许从销项税中抵税。

【汇总】 能够用以抵税的证明包含：所得税专票、车辆市场销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农业产品收购发票、农业产品销售清单、税款交款凭据。

(二)不可抵税的进项税

1.用以简单方式记税的新项目、增值税免税新项目、团体福利或是消费的购入货品、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、固定资产和房产。

2.非正常损失的购入货品及有关的应税服务。

留意

非正常损失，通常是指因管理不善导致失窃、遗失、霉变质变的损害，及其被执法部门依规收走、消毁、拆卸。

3.非正常损失的在商品、产品所损耗的购入货品或是应税服务。

4.非正常损失的房产，该房产损耗的货品、服务项目。

5.非正常损失的在建项目损耗的货品、服务项目。

6.购入的旅客运输服务项目、贷款业务、餐饮经营、城市居民日常服务和娱乐服务。

7.一般纳税人接纳贷款业务向借款方缴纳的与这笔借款立即有关的融资咨询费、服务费、服务费等，进项税不可从销项税中抵税。

8.一般纳税人按简单方法收取所得税的，不可抵扣进项税。

9.一般纳税人混合销售简易计税、免税政策，且没法区划不可抵税的，按下述方式测算不可抵税的进项税：不可抵税的进项税=本期没法区分的所有进项税×(本期简

易记税销售总额 免税政策销售总额)÷本期所有销售总额。

10.一般纳税人财务核算不健全，不能够精确给予税务材料，或理应申请办理一般纳税人资质备案而未办的，依照17%征收率收取所得税，不可抵扣进项税，不可以应用所得税专票。

(三)扣除进项税额的要求

一般纳税人已抵扣进项税的购入商品或应税服务更改主要用途，变为按照规定不可从销项税中抵减的，应当将该进项税从当期的进项税额中扣除出去。(即进项转出)

进项税转出测算：

1.立即转走——了解税款

进项税转出=已抵扣税款×转走占比

2.测算转走——不清楚税款，则先算出税款转变成“1”

(1)库存商品：进项税转出=不含税价款×征收率×转走占比

(2)运输费：进项税转出=运输费×11%×转走占比

(3)农业产品：进项税转出=成本费÷(1-11%)×11%×转走占比

(4)固资(无形资产摊销、房产，相同)：进项税转出=固定资产净值×税率

留意

固定资产净值就是指经营者依据财务制度计提折旧或摊销费后的账户余额。

3.一般纳税人混合销售简易征收记税新项目、免税项目而没法区划不可抵税的进项税的，按本月免税项目销售总额占总销售额的比率明确不可抵税的进项税。

(四)转赠进项税的规范——进项税转到不可抵税且未抵扣进项税的固资、无形资产摊销、房产，产生主要用途更改，用以容许抵扣进项税的应税项目，可在改变主要用途的下月，根据合理合法合理的所得税扣税凭证，测算可抵减的进项税。可抵减的进项税=固资、无形资产摊销、房产基金净值÷(1 税率)×可用

征收率

(五)验证及抵税限期

1.自2017年7月1日起，一般纳税人获得2017年7月1日及之后出具的符合要求的专票、车辆市场销售统一发票，应自出具生效日360日内验证或确定，请在规范的申请期限内，向负责人国税局行政机关申请抵税。

2.一般纳税人获得2017年7月1日及之后出具的海关进口增值税专用缴款书，应自出具生效日360日内向型负责人国税局行政机关申报《海关完税凭证抵扣清单》，申请办理核查核对。