财务会计和税法折旧年限不一致要调节吗
2022-07-04 18:55
财务会计和税法折旧年限不一致要调节吗
依据《我国税务质监总局有关所得税应纳税额多个难题的通告》(我国税务质监总局公示2014年第29号)的要求:“ 五、固定资产折旧的所得税正确处理 (一)企业固定资产财务会计使用寿命假如短于税法规定的最少使用寿命,其按财务会计使用寿命记提的折旧费高过按税法规定的最少使用寿命记提的固定资产折旧一些,应调减本期应纳税额;企业固定资产财务会计使用寿命已到期且财务会计折旧费已提足,但税法规定的最少使用寿命并未期满且税款折旧费并未全额扣减,其未全额扣减的部份准许在剩下的税款使用寿命再次按照规定扣减。
(二)企业固定资产财务会计使用寿命假如善于税法规定的最少使用寿命,其折旧费应按财务会计使用寿命测算扣减,税收法律另有要求以外。
税收法律折旧费和财务会计折旧费
税收法律折旧费就是指固定资产折旧,按税款的视角明确提出的,例如某今年购买项固资初始使用价值100万,按税务单位的规定10年直线法折旧费,每一年的折旧费10万,而公司按企业的视角计提折旧,选用二倍余额递减法记提第一年折旧费40年。
按税务单位视角计提折旧,称之为税收法律折旧费,按公司视角记提称之为财务会计折旧费。
按公司迅速折旧费法折旧40万
借:产品成本(期间费用) 40万
贷:固定资产折旧 40万
税务法折旧费10万 差30万
30万交企业所得税,所得税率30% 需缴税9万
借:递延所得税财产 9万
借:应交税费--应交所得税 9万
企业所得税法对折旧费范畴的要求。《中华人民共和国企业所得税法》(主席令63号)仅仅选用枚举法将不可计提折旧的固资的标准进行清晰,即以下固资不可测算折旧费扣减:
房子、房屋建筑之外未交付使用的固资;以售后回租方法计提折旧的固资;以金融租赁方法租凭的固资;已全额获取折旧费仍继续使用的固资;与生产经营没有关系的固资;独立定价做为固定资产入账的土地资源;别的不可测算折旧费扣减的固资。
财务会计和税法折旧年限不一致要调节吗?企业固定资产财务会计使用寿命假如短于税法规定的最少使用寿命,应调减本期应纳税额.企业固定资产财务会计使用寿命假如善于税法规定的最少使用寿命,其折旧费应按财务会计使用寿命测算扣减.
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