新鲜水果增值税进项税额扣减标准是什么

答：蔬菜水果是按13%算所得税的。

蔬菜水果归属于农业产品，是国务院令相关部门要求的其它货品，依照13%缴税。

现阶段，生产加工农业产品是免税政策的，市场销售蔬菜水果都是免征的。

一、需向税务机关刊物送的相关资料

公司对比税务[2011]137号文件要求，能够享有免征增值税现行政策，要积极与负责人国税局行政机关联络，掌握此项税收优惠政策办理备案必须上传的材料，包含经营者申请书免税政策汇报;《备案(审批类)免税登记表》;企业营业执照影印件;税务报到证影印件等。在税务申报前要获得税务行政机关评定的相关资料，即可申请免税政策。

二、进项税转出难题

公司2011年12月增值税申报表中，假如有期终进项税额转出，财会人员应依据今年初“库存产品”清单账户余额，并融合库存盘点表，对比文档例举的种类，明确有没有蔬菜额度。除2012年1月购入蔬菜水果获得的所得税专票不可抵扣进项税外(含运输发票)，还应先今天获得的可抵税凭据，及其初期进项税额转出中，经核对没法区划应纳税额和免税政策货品的进项税额， 按照规定方式测算进项税转出数(下面表明)：

比如：某超市为所得税一般纳税人，运营本地农业产品等土特产品，包含蔬菜水果、新鲜水果两类。2011年12月末“增值税申报表”中“期终进项税额转出”中含蔬菜水果、新鲜水果额度85000元。2012年1月市场销售蔬菜水果250000元、新鲜水果150000元。当月市场销售以上业务流程，共产生水电费8000元、运输费用5000元，均获得符合要求的抵税凭证，但没法在新鲜水果与蔬菜水果中间开展区划。

剖析：初期进项税额转出中，因为有蔬菜水果、新鲜水果进项税额85000元， 2012年1月蔬菜水果、新鲜水果各自归属于免税政策货品和应纳税额货品。依据《增值税暂行条例实施细则》第二十六条要求，一般纳税人混合销售免税政策货品或是非所得税应税服务而没法区划不可抵税的进项税的，按以下计算公式不可抵税的进项税：

不可抵税的进项税=本月没法区分的所有进项税×本月免税项目销售总额、非所得税应税服务销售额总计÷本月所有销售总额、销售额总计

2012年1月，测算初期进项税额转出中进项税转出数=85，000×250，000÷(250，000 150，000)=85000×250000÷400000=53125元。

同样，当月产生的水电费和运输成本可抵扣进项税=8000×17% 5000×7%=1360 350=1710.00元，也应按以上计算公式其进项税转出数。

当月产生进项税转出数= 0×250000÷400000=1068.75元。

以上进项税转出合计数=53125 1068.75=54193.75元。

会计处理：

借：主营业务成本　　54193.75

贷：应交税费—销项税(进项税转出)54193.75

三、应税收入与不征税收入的区划

操作实务中，财会人员应与市场销售部门沟通，让业务员了解在向财务部申报市场销售月(日)表格时区别应税收入和不征税收入。公司在未享有政策优惠前，将市场销售蔬菜水果、新鲜水果收益，设定“营业成本—农产品营销收益”学科计算，按13%的税额计算公式销项税额。文档颁布后，公司批准市场销售蔬菜水果增值税免税，应加设“营业成本—蔬菜销售额”学科，以体现这一部分不征税收入。

有关不征税收入是不是记提销项税额难题。有些财会人员觉得，产生免税政策货物销售收益，也应记提销项税额，再将这一部分销项税额结转成本至“其他业务收入”学科，以反映政府补贴。这实际上是一种误会。由于按《企业会计准则—政府补助》要求，政府补贴的主要特征之一是立即获得财产，包含获得的财政补贴、先征后返(退)、即征即退等方法退还的税金等。不涉及财产立即改变的资金适用不属于政府补助准则标准的政府补贴，如立即减免、免税等税款。因而公司产生市场销售免税政策货品收益时，不必记提销项税额。

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