所得税财务核算内容是什么

依据财务会计[2016]22号文件要求，所得税一般纳税人理应在“应交税金”课程下设定“销项税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税”、“待认证进项税”、“待转销项税”、“所得税进项税额转出”、“简易计税”、“出售金融商品销项税”、“代缴代交所得税”等明细科目。

(一)所得税一般纳税人应在“销项税”明细分类账内设定“进项税”、“销项税抵扣”、“已交税费”、“转走未交增值税”、“减免税款”、“出口贸易抵扣自销商品应纳税所得额”、“销项税”、“进出口退税”、“进项税转出”、“转走多交所得税”等栏目。在其中：

1.“进项税”栏目，纪录一般纳税人购入货品、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、固定资产或房产而付款或承担的、准许从本期销项税中抵减的增值税额;

2.“销项税抵扣”栏目，纪录一般纳税人依照现行标准所得税制度规定因扣除销售总额而降低的销项税;

3.“已交税费”栏目，纪录一般纳税人当月已缴纳的销项税额;

4.“转走未交增值税”和“转走多交所得税”栏目，各自纪录一般纳税人月度终结转走当月应缴未缴或多交的增值税额;

5.“减免税款”栏目，纪录一般纳税人按目前所得税制度规定准许免减的增值税额;

6.“出口贸易抵扣自销商品应纳税所得额”栏目，纪录推行“免、抵、退”方法的一般纳税人按照规定测算的出口商品的进项税额抵扣自销商品的应纳税所得额;

7.“销项税”栏目，纪录一般纳税人销售货物、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、固定资产或房产应缴纳的增值税额;

8.“进出口退税”栏目，纪录一般纳税人出口商品、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、无形资产摊销按照规定退还的增值税额;

9.“进项税转出”栏目，纪录一般纳税人购入货品、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、固定资产或房产等产生非正常损失及其自身原因且不需从销项税中抵税、按照规定转出的进项税。

(二)“未交增值税”明细科目，计算一般纳税人月度终结从“销项税”或“预交增值税”明细科目转到当月应缴未缴、多交或预缴税款的增值税额，及其当月缴纳之前期内未缴的增值税额。

(三)“预交增值税”明细科目，计算一般纳税人出让房产、给予房产售后回租服务项目、给予建筑服务、选用预收账款方法市场销售自主开发设计的房地产等，和别的按目前所得税制度规定应预缴税款的增值税额。

(四)“待抵扣进项税”明细科目，计算一般纳税人已获得所得税扣税凭证并经税务行政机关验证，依照现行标准所得税制度规定准许之后期内从销项税中抵减的进项税。包含：一般纳税人自2016年5月1日后获得并按固定资产核算的房产或是2016年5月1日后获得的房产在建项目，按目前所得税制度规定准许之后期内从销项税中抵减的进项税;推行缴税辅导期管理方法的一般纳税人获得的并未交叉式核查对比的所得税扣税凭证上标注或估算的进项税。

(五)“待认证进项税”明细科目，计算一般纳税人因为没经税务行政机关验证而不得从本期销项税中抵减的进项税。包含：一般纳税人已获得所得税扣税凭证、依照现行标准所得税制度规定准许从销项税中抵税，但并未经税务行政机关验证的进项税;一般纳税人已申请核查但暂未获得核查相符合结论的海关缴款书进项税。

(六)“待转销项税”明细科目，计算一般纳税人销售货物、生产加工维修机电维修劳务公司、服务项目、固定资产或房产，已确认有关收益(或净收益)但并未产生增值税纳税责任而需于之后期内确定为销项税的增值税额。

(七)“所得税进项税额转出”明细科目，结转兼具销售、固定资产或是房产的原所得税一般纳税人，截至到列入房地产营改增示范点之此前的所得税期终进项税额转出依照现行标准所得税制度规定不可从销售、固定资产或不动产的销项税中抵减的所得税进项税额转出。

(八)“简易计税”明细科目，计算一般纳税人选用简易征收产生的所得税记提、扣除、预缴税款、交纳等业务流程。

(九)“出售金融商品销项税”明细科目，计算增值税纳税人出让金融商品产生的增值税额。

(十)“代缴代交所得税”明细科目，计算经营者购入在国内未设运营组织的海外企业或个体在国内的应纳税额个人行为代收代缴的所得税。

一般纳税人只需要在“应交税金”课程下设定“销项税”明细科目，无需设定以上栏目及除“出售金融商品销项税”、“代缴代交所得税”外的明细科目。

所得税的会计账务处理纪实

“进项税”的会计账务处理

中国购入货品。公司在中国购置的货品，依照增值发票上标明的增值税额：

借：应交税金——销项税(进项税)物资采购/商品采购/原料/产品成本/营业费用/期间费用

贷：应付款/应付票据/存款

需要注意的是：假如购入货品无法获得专用型增值发票，则无法测算扣减进项税;假如购买商品获得专用型增值发票不正确，也不可做为扣税凭证，购料方有权拒绝接收不符合要求的增值发票，不然其进项税就务必记入货品的购入成本费中。

接收项目投资转到货品。应依照专票上标明的增值税额：

借：应交税金——销项税(进项税)

原村料/库存产品

贷：资本公积

接受捐赠转到的货品。应根据所得税专票上标明的增值税额：

借：应交税金——销项税(进项税)

原料/库存产品

贷：其他业务收入

接纳应税服务。应按所得税专票上标明的增值税额：

借：应交税金——销项税(进项税)

其他业务成本/产品成本/营业费用/期间费用

贷：应付款/存款

进口货物。依照中国海关给予的完税证明上标明的增值税额：

借：应交税金——销项税(进项税)

物资采购/商品采购/原料

贷：应付款/存款

购买免税农产品。应按购买免税农产品的买价和扣除率测算进项税：

借：应交税金——销项税(进项税)

物资采购/商品采购

贷：应付款/存款

有关所得税财务核算内容是什么先简要介绍以上。在申报增值税以前先要计算，依据不一样领域、公司类型跟经营规模不一样，增值税抵扣的税点也不一样。要是需要掌握全新所得税税金的现行政策跟专业知识，能通过查询相关内容。