洪涝灾害造成的资产损坏能不能抵扣?

答：

依据《我国税务质监总局有关公布〈公司资产损失企业所得税抵扣管理条例〉的公告》(我国税务质监总局公示2011年第25号)第二十七条的规定，库存商品损毁、损坏或质变损害，向其计税成本扣减折旧及责任者赔付后的余额，应依据下列证据材料确定：(一)库存商品计税成本的确认重要依据；(二)公司内部有关库存商品损毁、损坏、质变、折旧说明及销账材料；(三)涉及到责任者赔偿的，应当有赔付说明；(四)此项损害数额较大的(指占公司此类财产计税成本10%之上，或减少当初应纳税所得、提升亏本10%之上)，应该有专业技术人员鉴定评语或法律规定资质证书中介公司机构出具的专项报告等。

洪涝灾害导致产品损失的账务处理应该怎么做？

答：

一、洪涝灾害导致产品损害，进项税税款是准许在抵扣的。其账务处理：

借：未处理资产损溢

贷： 库存产品

批准后，净损失，

借：营业外收入

贷：未处理资产损溢

二、洪涝灾害损害进项税不做转走。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条要求，以下项目的进项税不可从销项税额中抵税：适用于非所得税应税项目、免征增值税项目、团体福利或是消费的购进货物或是应税服务;非正常损失的购进货物及相关的应税服务;非正常损失的在商品、产品所损耗的购进货物或是应税服务;国务院令财政局、税务主管机构要求的纳税人自购日用品;此条前4项规定的货物的运输成本和销售免税政策货物的运输费用。

税收法律上所说的非正常损失，仅仅指因管理不当所造成的。洪涝灾害并不是人为因素能够控制的，地震灾害等洪涝灾害造成的损失不属非正常损失，不需要做进项税转出，这也是充分考虑遭灾公司的负担，洪涝灾害造成的税款降低，并不是公司管理不当等主观性个人行为，这也是国家税收政策公平合理人性化主要表现。

三、企业所得税抵扣要专项申报

《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》中明确：本通知所指资产损失，是指企业在经营活动中实际发生的、与获得应税收入有关的资产损失，包含现钱损害，储蓄损害，坏账，贷款损失，股份投资损失，固资和库存商品的盘亏、损坏、损毁、失窃损害，地质灾害等不可抗拒因素造成的损失以及其他损害。

对企业损坏、损毁的固资或库存商品，以该固资的账面净值或存货的成本扣减折旧、保险赔款和责任者赔付后的余额，当作固资或库存商品损坏、损毁损害在预估应纳税所得额时扣减。

《我国税务质监总局有关公布<公司资产损失企业所得税抵扣管理条例>的公告》也确立：资产损失分成具体资产损失和法律规定资产损失两大类。两大类资产损失的申请扣减时长，均规定财务会计上已作财产损失解决年度申报扣减。公司资产损失按其申请内容和要求的不一样，分成明细申报和专项申报二种申请方式。

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