一、税款筹划的概念

从税款的起源与实质调查，税款在任何阶段全是我国凭着政治权力，按照法律规定规范，对一部分社会产品开展免费分派，以取得财政总收入的一种形式，体现着以国家为主体的特殊国民收入分配。但是，在这一特定的征纳关系中，销售市场法人主体出自于经济发展利益的迫使，总是会选用各种方法来使自己的缴税最优控制。无论这类欲望和要求在政府部门看来是多么的有误，但这是一种客观现实。从某种意义上说，中国税收和税款筹划宛如一对双胞胎姐妹，基本上与此同时来临于这世界。在其中，中国税收早就产生一门学科而被不断发展，而且获得飞速发展；税款筹划在海外公司中广泛运用，在中国虽然被一些经营者所试着和实践，但由于种种原因，以至长期处于一种若明若暗的暖昧影响力。

归根结底有：

（1）人们对税款筹划的范畴及含义并没有真正理解，长期性把税款筹划与节税、逃税混为一谈，视作违法，使大伙并对避而远之；

（2）人民缴税意识薄弱，税务工作人员素质低下，征纳双方对分别权利义务，及其优化纳税服务的认识模模糊糊

（3）一直以来，我国实行计划经济，销售市场法人主体欠缺追求完美本身利益的欲望，无税款筹划的内在力量。实际上，税款筹划是自然人和法人生产运营和财务活动的重要组成部分。简单地说，这是自然人和法人在经营活动中通过事前方案地分配有效增值税免税负的一种运营筹划个人行为。

因为税款筹划是一门新的学科，许多问题仍在讨论当中，因此世界各国并对概念的叙述也不尽一致，以下属于几类具有代表性见解：

（1）税款筹划是一般纳税人根据财务活动的安排，以灵活运用税收法律所提供的包含增值税免税在内的一切特惠，进而具有最大的税收利益。

（2）税款筹划是由经营者生产经营或个人事务主题活动的安排，完成交纳最低的税款。（3）在纳税时间产生前，有系统化对企业运营或投资行为作出预先分配，以达到尽少许交税的过程即是税款筹划。（4）税款筹划又被称为避税，是指在税收法律许可的范围之内，当同时存在好几个缴税方案的选择时，经营者有意识地挑选税赋较轻或权益最大的一种缴税设计方案个人行为。（5）税款筹划指的是在法律法规许可的范围之内，通过对运营、项目投资、营销活动的事前筹划和安排，尽可能地获得合理避税的税务盈利。

以上几种对税款筹划的表述，都揭露了税款筹划的本质属性，即税款筹划的合理合法、筹划性和针对性。但是，从税款筹划的实践看来，这种描述都存在着这样或那样的不够，主要表现对其税款筹划的内涵和外延定义有误，要不定义太窄，仅把其理解为对税收政策的充分利用；要不定义过宽，主要包含避税筹划将要税款筹划外延性延伸到各种类型的少交税多缴税的行为，甚至将偷税方案策划、欠税款筹划都包括在税款筹划的概念中；要不就是索性避而不见。我们认为，税款筹划，除了对税收政策的充分应用外，还包括对其他可选择性条款的较为和运用。梳理以上剖析，大家能将税款筹划的概念描述为：税款筹划是市场法人主体在遵从税收法律及其他政策法规的前提下，应用纳税人的权利和根据税收法律里的“容许”与“不可以”、“应当”与“不该”及其“非不可以”与“非不该”的项目和内容等，对运营、项目投资、营销活动的事前筹划和安排以获取较大税收利益。

二、税款筹划的特征

一是合理合法。

表明税款筹划只有在法律许可的范围之内开展，违反法律要求，躲避税款业务流程，属偷税个人行为。征纳关系是税款的基本关联，税收法规是处置征纳关联的共同准则。纳税义务人要依法交税，税务行政机关也需要依法征税，这也是没有任何意义的。

可是，现实生活中，企业在遵守法律的情况下，常常有多种多样负税高低不一的缴税计划方案能选，公司能通过管理决策挑选来降低负税、提高效益，税款筹划成为可能。

二是筹划性。

表明事前的规划、设计方案、分配。在现实经济发展日常生活，纳税时间一般具备滞后效应：公司交易行为发生后，才交纳流转税；盈利完成或分派后，才交纳企业所得税；资产获得以后，才缴纳直接税，这就在那总体上带来了缴税前事前作出筹划的可能性。

此外，运营、投资和理财主题活动是多方面的，税款要求乃是针对性的，纳税人和课税对象不一样，税款工资待遇也往往不一样，这个就向经营者说明能选较低的税赋管理决策。假如生产经营已经发生，应纳税所得额明确表示再去企图少交税，就不是税款筹划，反而是偷漏税收了。

三是针对性。

表明要取得“避税”的税收利益。这有双层含意：一层近义挑选低税赋。低税赋代表着低税收成本，代表着高资产利用率；另一层近义滞延纳税时间（不同于违背税法规定的欠税个人行为）。纳税期限的延后，或许可以减轻负税（如防止高边际税率），或许可以降低资金成本（如降低利息费用），无论哪一种，其结果都是税款支付的节省，即避税（TaxSavings）。