接到合同违约金必须开票吗?
2022-08-09 16:40
接到合同违约金必须开票吗?
公司扣除合同违约金也是需要开票的。
一、法律规定《发票管理办法》第三条要求,税票指的是在销货产品、给予或是接纳服务项目及其从业别的经营活动中,出具、收取的收付款凭证。以上乙企业收取的合同违约金20万余元,是在未销售货物或者提供生产加工、修理修配劳务及未提供增值税应税服务的情形下收取的合同违约金,不属所得税及附加税的征税对象,不收取所得税及增值税,也不属发票管理办法范畴,因而乙企业不用开票,只出具收据就可以。而对乙公司来说,应按规定缴纳企业所得税或个税。深入分析如下所示: 第一,销售方扣除合同违约金。销货双方在交易过程会签署合同,合同书一般会签订违约条款,毁约要付款对应的合同违约金。销售方向购料方扣除合同违约金分两种情况:
(一)履行合同前毁约。假如购料放在履行合同前毁约,彼此最后并没执行合同,则合同违约金不属生产运营的业务往来。因为没有发生经营行为,故不必须开票。
(二)履行合同环节中毁约。假如购料放在履行合同环节中毁约,而合同内容归属于应交所得税个人行为,依据所得税暂行规定第六条及所得税暂行规定实施办法第十二条的规定,即增值税销售额为经营者销售货物或应税服务向购方收取的所有价款和价外费用。合同违约金归属于价外费用,一般地,销售方要把合同违约金与钱款一起出具增值发票给供货方,并测算缴纳增值税。
接到合同违约金如何进账?
本科目计算公司产生的各项其他业务收入,包括非流动资产处理净收益、非货币性资产互换净收益、资产重组净收益、政府补贴、盘获利得、捐助利得等。
《企业所得税暂行条例》第二十二条要求,所得税法第六条第(九)项所指其他收入,是指企业取得的除所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收益外的其他收入,包含公司资产溢余收益、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿还的应付款项、已作坏账加工后又收回的应收款项、资产重组收益、补贴收入、合同违约金收益、汇兑收益等。
依据上述要求,公司收到的合同违约金,归属于所得税应税所得,应记入当初应税收入总金额测算缴纳企业所得税,账务处理时做为其他业务收入开展计算。
借:存款
贷:其他业务收入
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