城镇土地使用税法律体系

城镇土地使用税是国家在“大城市、县里、辖县和规划区”范围之内，对使用土地资源的单位和个人，因其具体占用的土地面积为应纳税额，按规定的税额计算征收的一种税。

考试点

一 经营者与征税对象

一、城镇土地使用税的纳税人，指的是在大城市、县里、辖县、规划区范畴

内应用土地资源的单位和个人。依据商业用地者不同情况各自确定为：

1.城镇土地使用税由具有土地使用权证的单位或者个人交纳;

2.有着土地使用权证的纳税人没有在土地资源所在地的，由代管人或是实际使用人交纳;

3.土地使用权证不确定或是权属纠纷未解决的，由实际使用人缴税;

4.土地使用权证共有的，一共有多方均是经营者，由一共有多方按实际应用土地的总面积占占地面积比例各自交纳。

【了解】 收益人缴税标准，谁应用，谁获益，谁缴税。

留意

用以租赁的房子，由出租人交纳城镇土地使用税。

二、自2009年1月1日起，生态公园、风景名胜里的索道公司运营商业用地，应按规定交纳城镇土地使用税。

考试点

二 应纳税所得额

一、征收率

城镇土地使用税推行有力度的差别定额税率，而且每个力度税款的差距为20倍。

二、计税基础为经营者具体占用土地总面积

1.凡由省级人民政府确定的单位组织测量土地面积的，以测量的土地面积为标准。

2.并未机构测量，但经营者拥有政府机构核发的土地使用权证书的，以资格证书确定的土地面积为标准。

3.并未签发土地使用权证书的，应当由经营者按实申请土地面积，待签发土地使用权证本书再作调整。

三、应纳税所得额测算

实行从量计征。年应纳税所得额=具体占有应纳税额土地面积(平米)×可用税款

留意

与税收优惠政策的融合考评。

考试点

三 税收优惠政策

一、一般规定

1.国家行政机关、群众团体、部队自用的土地资源;

2.由国家财政拨款工作经费预算的单位自用的土地资源;

3.宗教信仰寺院、生态公园、风景名胜自用的土地资源;

4.市政工程街道社区、城市广场、园林绿化地区等公共用地;

5.立即用以农、林、牧、水产业的生产商业用地;

6.经批准开山填海治理的土地和改造的废旧土地资源，从所使用的月起免交土地税5年到10年;

7.由国家财政部另行规定免税政策的电力能源、交通出行、水利工程设施用地和其他用地。

【记忆力提醒】 1～5为非经营行为;6～7为国家激励个人行为。

留意

生态公园、风景名胜里的索道公司运营商业用地，应按规定交纳城镇土地使用税。

二、独特要求

1.缴纳了耕地占用税的，从准许征用土地生效日满1年之后征缴城镇土地使用税。

2.免税政策企业无偿使用纳税单位的土地——免税;纳税单位无偿使用免税政策企业的土地——征。

3.房产开发企业研发修建商品房的商业用地，除经批准投资建设经济实用房的商业用地外，对各类房产开发商业用地一律不得免减城镇土地使用税。

4.铁路专用线、道路、荒地、林地类、湖水：公司厂区域内(包含办公场所、住宅区、道路绿化、飞机跑道等)——征;公司工业区外——不纳。

留意

公司范围内的荒地、林地类、湖水等占地面积，自2016年1月1日起全额的征缴。

(1)以下石油化工生产制造土地暂免征缴城镇土地使用税：

①地质勘查、钻探、井下作业、油田地面工程等工程施工临时用地;

②公司工业区之外的铁路专用线、道路及石油管道(气、水)管路商业用地;

③燃气长输管线商业用地。

(2)农场：林地类、防火安全商业用地。

(3)盐场：盐场的盐滩、盐矿的煤矿商业用地。

(4)矿山开采：缓冲区、道路、输送管、智能回水系统软件。

(5)热电厂：院墙以外灰场商业用地。

(6)水利建设工程。

(7)海港：港口。

(8)飞机场：飞行区、外场的运动场。

5.老年服务机构的自购土地资源;

6.运动场馆的城镇土地使用税政策优惠

(1)国家行政机关、部队、群众团体、财政补助机关事业单位、社区居委会、村委会所拥有的运动场馆，用以户外活动的土地，免税城镇土地使用税。

(2)资金自立机关事业单位、体育运动社团组织、体育运动慈善基金会、体育专业民办非企业单位有着并经营管理的运动场馆，合乎相关条件的，其用以户外活动的土地，免税城镇土地使用税。

(3)公司具有并经营管理的大型体育场馆，其用以户外活动的土地，减半征收城镇土地使用税。

(4)享有以上税收优惠政策运动场馆的体育场地用以户外活动的日数不得低于全年度当然日数的70%。

考试点

四 征收管理

一、纳税时间发生时间

自XXX之次月起。

留意

征用土地农用地的，已交纳过耕地占用税为自准许征用土地生效日满1年之后交纳。

二、纳税地点

城镇土地使用税在土地资源所在城市交纳。

经营者应用的土地不属同一省、自治州、市辖区管辖的，由经营者分别向土地资源所在城市税务行政机关交纳城镇土地使用税。

三、纳税期限：按年计算，分期付款交纳。