税务管理方法

税务管理是指税收征收管理行政机关为了能落实、实行我国税收法律制度，提升税收工作，融洽缴税关联但对纳税人和义务人执行基本性的管理方案和管理行为。主要包含税务备案管理方法、帐本和凭证管理、发票管理办法、税务申报管理方法、汽车涉水专业服务管理等。

考试点

一 税务备案

一、税务备案申请者

(一)从事生产、运营的纳税人

公司，公司在外地设立的子公司和从事生产、运营的场所，个体户和从事生产、运营的事业单位，都应当申请办理税务备案。

(二)非从业生产运营但依规承担纳税时间的单位和个人

1.国家行政机关、个人和无固定生产制造经营地的流通性乡村小贩，不办理税务备案。

2.其他非从业生产运营但依规承担纳税时间的单位和个人，理应申请办理税务备案。

(三)义务人

依规承担扣缴税款义务的义务人(国家行政机关以外)，理应申请办理扣缴税款备案。

二、税务备案主管部门：县之上(含)我国税务局(大队)、地区税务局

(大队)

三、“多证合一，一照一码”(2018年改)

(一)五证

第七章 税收征收管理法律体系

公司、农民专业合作社工商执照 组织机构代码证 税务报到证 社会保险登记证 统计登记证。

(二)两证

个体户工商执照 税务报到证。

在“五证”/“两证”融合的前提下，涉及到公司、个体户、农民专业合作社备案、办理备案等有关事项和各类证件进一步融合到许可证上，完成“多证合一，一照一码”。

(三)可用

自2015年10月1日起，新开设企业及农民专业合作社。

(四)申请办理

1.工商注册“一个窗口”统一审理申请后，申报材料和登记信息在机构间分享，各个部门数据信息交换、档案资料双边协定。

2.各个税务行政机关要加强与登记机关的协调沟通，保证备案数据采集精确、详细。

3.对工商注册已采集的信息内容，税务行政机关不会再反复收集;别的必需税收的基本信息，可以从备案公司办理相关税务事项时，立即收集，相继补足。

(五)报到证的应用

公司办理税收事项时，在完成补充信息釆集后，凭载入统一代码的工商执照可替代税务报到证应用。

(六)变动

备案公司信息发生变化的，直接向税务行政机关申请变动。

(七)销户

已推行“多证合一，一照一码”备案方式的新开设企业及农民专业合作社申请办理注销登记，先要向税务主管部门申请税务注销;税务注销完成后，由审理税务行政机关向经营者统一出示《清税证明》，并把资源共享到交换平台。

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二 帐本和凭证管理

1.从事生产、运营的纳税人应当自领取营业执照或是产生纳税时间生效日15日内，

按照国家有关规定设定帐本。帐本，包含总分类账、明细分类账、日记帐以及其它辅助帐本。

2.义务人应当自扣缴义务产生生效日10日内，设定代收代缴、代扣代缴税金帐本。

3.经营者应用计算机做账的，应当在使用时将会计核算软件、使用手册及

有关资料申报负责人税务行政机关办理备案。

4.证、账、表及其他税收材料理应储存10年，法律法规、行政规章另有规定以外。

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三 发票管理办法

税票指的是在销货商品、给予或是接纳服务项目及其从业别的经营活动中，出具、收取的收付款凭证。

一、类型和应用领域

(一)发票的种类

1.普票。

2.增值税专用发票。

3.别的税票：包含农业产品收购发票/销售清单、门票费、路过(过河)费税票、定额发票、货物运输税票、二手车销售统一发票等。(2018年改)

(二)税票应用领域(新系统)(2018年新增加)

1.一般纳税人应用新系统开票：专票、普票、车辆市场销售统一发票、电子普通发票。

2.一般纳税人月销售额超出3万(一季度：9万)，应用新系统开票：普票、车辆市场销售统一发票、电子普通发票。

3.2017年1月1日起，开启增值税普通发票(卷票)。由经营者自行挑选，重点在

生活性服务业经营者中营销推广。

4.门票费、过路过桥费、定额发票、货物运输税票、二手车销售统一发票正常使用。

5.饮食业一般纳税人购入农业生产者自产农产品，可以用农业产品收购发票，按照规定测算抵扣进项税。

6.采用汇总纳税的金融企业

(1)省、自治州管辖第五下列子公司：市级机构的专票、普票、电子普通发票。

(2)市辖区、省级城市管辖区县及以下子公司：市辖区、省级城市的专票、普票、电子普通发票。

7.国税局、地税局行政机关应用新系统代开票专票和普票。

二、出具和使用

(一)发票的出具

1.一般情况下收款人需向付款方开票，情况下也应由支付方位收款人开票。

2.开票理应按照规定的期限、次序、频道，所有发票联一次性属实出具，并加盖财务专用章。

3.任何单位和个人不可有下列虚开增值税票个人行为：

(1)为他人、为了自己出具与实际经营业务情况不符合的发票;

(2)让他人给自己出具与实际经营业务情况不符合的发票;

(3)介绍他人出具与实际经营业务情况不符合的发票。

(二)发票的使用和存放

1.任何单位和个人理应按照发票管理办法要求应用税票，不可有下列个人行为：

(1)出借、出让、介绍他人出让税票、税票监制章和发票防伪标识专用品;

(2)了解或是应当知道是擅自印刷、仿冒、伪造、违法获得或是废除的发票而受

让、出具、储放、带上、邮递、运送;

(3)拆本应用税票;

(4)扩张发票管理范畴;

(5)以别的凭据替代发票管理。

2.已开具的税票存根和收据登记薄，理应储存5年。

(三)出具和所使用的特殊规定(2018年新增加)

1.应用新系统挑选对应的编号开票。

2.2017年7月1日起，公司购方取得的普票，“购方纳税识别号”一栏务必如实填写。不符合规定的，不可做为税款凭据。

3.销货方开票，属实出具，不可开具与实际不符内容。

三、发票的查验

(一)税务行政机关在税票检查中的权利

1.查验印刷、申领、出具、获得、存放和缴销发票的状况。

2.调成发票查验。

3.查看、拷贝与税票相关的凭据、材料。

4.向当事人多方了解与税票相关的问题和状况。

5.在依法查处税票案件时，对于案子相关的情况和材料，能够纪录、音频、录影、拍照和拷贝。

(二)调成发票查验具体的要求

1.调成已开具的发票查验

(1)税务行政机关必须将已开具的税票调成检查时，应当向被检查的单位和个人开票换票据。

(2)收据换票据与所调成检查的发票有相同的法律效力，被调成查验发票的单位和个人不可拒不接受。

2.调成空缺发票查验

税务行政机关需要把空缺税票调成检查时，理应开具收据，核查无问题的，应当及时退还。

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四 税务申报

一、纳税申报方式

税务申报的形式关键有以下几种：

1.自行申报(传统式方法);

2.邮递申请(以寄出去的邮戳日期为具体申报日期);

3.数据电文申请(以税务行政机关互联网系统软件接到该数据电文的时间也为具体申报日期);

4.多种方式，推行定期定额征收方法的纳税人，能够：(1)简易申报;(2)简并申报期。

二、其他要求

(一)纳税人在缴税期限内并没有应纳税款的，也应当按规定做好税务申报。

(二)一般纳税人享有降税、免税政策待遇的，在降税、免税政策期内理应按规定办理纳税申报。

(三)延期申报

不可抗拒——不必申请办理立即推迟，税务行政机关过后查清、审批。

自身原因——经营者提出书面申请，税务行政机关审批。

(四)延期申报须预缴增值税

多缴——退回但是不支付利息。

少缴——补缴但是不另收税款滞纳金。

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五 涉税专业服务(2018年新增加)

涉税专业服务就是指涉税专业服务组织接纳授权委托，运用技术专业知识技能，就涉税事项向受托人所提供的税务代理商等服务。

一、涉税专业服务组织

涉税专业服务组织就是指税务师公司和从业该提供服务的会计事务所、法律事务所、代理记账机构、税务代理公司、税务类咨询管理公司等机构。税务师公司，由税务行政机关执行行政登记管理方法，没经备案不可使用该名字;税务师公司股东占有率超过50%。

二、经营范围

(一)税务申报代理商。

(二)一般税务资询。

(三)技术专业税务咨询顾问。

(四)税务筹划。

(五)涉税鉴证。

(六)纳税情况核查。

(七)别的代理商。

(八)别的涉税服务。

三、组织规定

(一)涉税专业服务限制。经营范围第3～6项业务流程，有关公文应当由税务师、注

册会计、侓师签名，并承担相应责任。

税务行政机关所需要的涉税专业服务，应当通过政府采购方式选购。

(二)税务代理商委托合同。基本内容：

1.彼此名称和家庭住址;

2.项目和范畴;

3.授权委托的形式;

4.限期;

5.彼此的义务及义务;

6.花费、支付方式及付款期限;

7.合同违约责任及赔付方法;

8.争议解决方式;

9.别的;

10.彼此签名、盖公章起效。

(三)税收汇报及公文。由双方留存备查，要求报送的，向税务行政机关申报。涉税专业服务组织务必工程监理档案保密制度，确保税务代理商档案的真正、详细。期限：不得少于5年。

四、税务行政机关对涉税专业服务组织的监管

针对违法违规行为的组织和人员，税务行政机关能够：

1.责令限期改正/给予提醒谈话;

2.列入关键监管对象;

3.减少个人信用备案/列入个人信用记录;

4.中止审理之而代理的税收业务流程;

5.列入涉税服务失信者名册，给予公示，不予受理其代理的税收业务流程;

6.提到别的行业主管部门及研究会给予相对应解决。针对违法违规行为的税务师公司，省税务行政机关还能够：

1.公布《税务师公司行政部门机动车登记证》失效;

2.报请工商局吊销执照;

3.报请产业协会撤销税务师职业资格证备案、取回资格证书并公告。