合伙制企业合乎小微企业标准，不可以享有中小企业所得税减免吗?

问：《国家财政部 税务质监总局有关执行中小企业和个体工商户所得税减免现行政策的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2021年第12号)，《国家财政部 税务质监总局有关执行中小企业普惠性税收减免政策的通知》(税务〔2019〕13号)请问一下，这俩政策优惠不适用于合伙制企业吗?合伙制企业合乎中小企业标准也无法享有吗?这种原因有哪些呢?中小企业标准享有六税两费减半征收现行政策怎么就可以呢?

回应具体内容：大连税务局12366客服中心回应：

你好!您提交的难题已收悉，现对于您所提供的信息回复如下所示：

1.依据《我国税务质监总局关于落实适用小微企业和个体工商户发展趋势所得税减免现行政策有关事项的公告》(我国税务质监总局公示2021年第8号)有关《我国税务质监总局关于落实适用小微企业和个体工商户发展趋势所得税减免现行政策有关事项的公告》的解读第二条税收政策的应用领域：自2021年1月1日至2022年12月31日，对小微企业和个体工商户年应纳税额不得超过100万元的一部分，在现阶段政策优惠前提下，再减半征收企业所得税。小微企业和个体工商户不区别征收方式，都可享有递减现行政策。

总的来说，文档仅要求小微企业和个体工商户可以享受以上政策优惠。

2.依据《国家财政部 税务质监总局关于进一步执行中小企业“六税两费”减免政策的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2022年第10号)一、由省、自治州、直辖市人民政府依据本辖区具体情况，及其宏观经济政策必须明确，对增值税小规模纳税人、小微企业和个体工商户还可以在50%的税款力度内减免资源税、大城市维护建设税、房地产税、城镇土地使用税、合同印花税(没有证劵交易印花税)、耕地占用税和教育附加费、地方教育附加。

总的来说，假如合伙制企业归属于增值税小规模纳税人可以享受以上政策优惠。

感谢你的资询!以上回应仅作参考，具体以法律法规、法规及有关规定为标准。若您对于此事依然存在疑惑，请联系大连市税务12366或负责人税务行政机关。

回应组织：大连税务局

回应时长：2022-07-14

2017年10月的分析——

合伙制企业不可享有小微企业所得税减免

创刊词：2017年，根据国务院相关会议精神，国家财政部和国家税务质监总局建立了扩张中小企业公司所得税减免现行政策范畴，2017年1月1日至2019年12月31日，将小微企业的年应纳税额限制由30万提升至50万。但是需要特别注意的是：合伙制企业不可享有小微企业所得税减免。现将此项现行政策与大家讨论。因为能力有限，如有不妥，还望诚望，并敬请指正。

实例概述

重庆市吉祥如意股权投资基金核心（下称“重庆市吉祥如意”）是经相关部门批准设立的合伙制企业，合乎税务〔2017〕43号文件规定的小微企业规范，2017年1-9月从我国境内的法人企业上海市称心企业获得股利分配rmb31万，定于2017年10月10日一次性支付。问重庆市吉祥如意10月公司所得税预缴所得税时能不能享有中小企业所得税减免现行政策？

税务剖析

一、政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2007年第63号）。

《我国税务质监总局有关贯彻执行扩张小微企业所得税减免现行政策范畴相关税收征管难题的公告》（我国税务质监总局公示2017年第23号）。

《国家财政部、税务质监总局有关扩张小微企业所得税减免现行政策范畴的通知》（财务〔2017〕43号）。

二、操作实务剖析

《国家财政部、税务质监总局有关扩张小微企业所得税减免现行政策范畴的通知》（财务〔2017〕43号）第一条要求，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小微企业的年应纳税额限制由30万提升至50万，对年应纳税额小于50万余元（含50万余元）的小微企业，其所得的减征50%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳企业所得税。

一句话：2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小微企业，其年应纳税额小于50万余元（含50万余元，相同）的，可以享受税务〔2017〕 43号文件规定的其所得的减征50%记入应纳税额，按20%的征收率缴纳企业所得税的政策。

三、案例解析

依据实例材料：重庆市吉祥如意2017年1-9月从我国境内的法人企业上海市称心企业获得股利分配rmb31万。重庆市吉祥如意是不是可以享受小微企业税收优惠政策呢？

《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2007年第63号）第一条要求，在中华人民共和国境内，企业及别的获得收入的机构（下述通称公司）为所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

个人独资、有限合伙不适合此方法。

显而易见，个人独资、合伙制企业往往不适合《企业所得税法》，是由于个人独资、有限合伙并不是所得税的纳税义务人。

而《我国税务质监总局有关贯彻执行扩张小微企业所得税减免现行政策范畴相关税收征管难题的公告》（我国税务质监总局公示2017年第23号）、《国家财政部、税务质监总局有关扩张小微企业所得税减免现行政策范畴的通知》（财务〔2017〕43号）等小微企业所得税减免政策是依据《企业所得税法》以及实施细则制订的，也就是说，小微企业所得税减免现行政策只是针对所得税的纳税人扣缴义务人。

因而，个人独资、合伙制企业不可以享有小微企业所得税减免现行政策。

总的来说，重庆市吉祥如意是合伙制企业，并不是所得税的纳税义务人，虽获得50万元以下的收益，但是不能享有小微企业的公司所得税减免。

思索：个体户能不能享有小微企业所得税减免现行政策？请说明你的观点和原因。

由来：我国税务报 创作者：李冼