一、租赁住房政策优惠

依据《国家财政部 税务质监总局 住房城乡建设部有关健全租赁住房相关税收优惠政策的公告》(2021年第24号)，自2021年10月1日起，对机关事业单位、社会组织及其其他组织向本人、系统化产业化住房租赁企业个人房屋出租的，减征4%的征收率房地产税。

租赁运用非定居存量土地和非居住存量房屋建设的保障租赁房对比可用减征4%的征收率房地产税。

具体政策可用情况

种类

房地产由来

别的有关要求

减少特性编码

企业经营者向个人出租住房(含住房租赁企业向本人出粗住宅)

企业经营者自有房产

该住房租赁企业应按规定向住房城乡建设部门开展开张汇报或是办理备案从业租赁住房经营业务

0008011708|SXA031901217|向个人出租住房减征4%房地产税

企业经营者向系统化产业化租赁企业个人房屋出租

企业经营者自有房产

该住宅粗赁公司达到系统化产业化住房租赁企业标准的(公司在开张汇报或是办理备案大城市内拥有或是运营租赁房1000套(间)或以上或是总建筑面积3万平方或以上。)

0008011707|SxA031901212I向系统化产业化住房租赁企业个人房屋出租减征4%

企业经营者向个人出租保障租赁房

企业经营者自有房产

保障租赁房新项目鉴定书由市、县人民政府机构相关部门协同核查建设规划后出示。

0008011709|SXA031901218|向个人出租符台条件的保障租赁房减征4%房地产税

企业经营者向系统化产业化租用企业出租保障租赁房

企业经营者自有房产

保障租赁房新项目鉴定书由市、县人民政府机构相关部门协同核查建设规划后出示。

0008011710|SXA031901219|向系统化产业化住房租赁企业租赁符合条件的保障租赁房减征4%房地产税

注:表格中“企业经营者”包括机关事业单位、社会组织及其其他组织，“本人”涉及个体户和其他个人。

举例子

2021年1月，A公司为一般纳税人，将购买的一栋住房出租给一家住房租赁企业B企业，年租金收入10万余元(没有所得税)。B企业已向普洱市住建部门办理备案，运营租赁房总建筑面积4万平方，合乎系统化产业化住房租赁企业标准的。请问一下，租赁住房相关税收优惠政策实施后，A企业2021年应交房地产税怎么计算?

答:依据《中华人民共和国房产税暂行条例》要求，房产租赁的，依照房地产租金收入的12%测算缴纳房产税。依照政策规定,2021年1月1日至2021年9月30日，A企业租赁给B企业的住房，应按照租金收入的12%缴纳房产税。

测算如下所示:2021年1-9月应纳税所得额=100000×12%/12×9=9000元;

2021年10月1日至2021年12月31日，因为租赁A企业住房的住房租赁企业B公司归属于系统化产业化住房租赁企业，A企业可按照租金收入的4%缴纳房产税。

测算如下所示:2021年10-12月应纳税所得额=100000×4%/12×3=1000元;

全年度应纳税所得额=9000 1000=10000元。

二、“六税两费”政策优惠

依据《国家财政部 税务质监总局关于进一步执行中小企业“六税两费”减免政策的公告》(2022年第10号)，2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治州、直辖市人民政府依据本辖区具体情况，及其宏观经济政策必须明确，对增值税小规模纳税人、小微企业和个体工商户还可以在50%的税款力度内减免资源税、大城市维护建设税、房地产税、城镇土地使用税、合同印花税(没有证劵交易印花税)、农用地加用税和教育附加费、地方教育附加。

六税两费→减征50%征缴

依据《云南省财政厅 我国税务质监总局云南税务局关于进一步执行中小企业“六税两费”减免政策的公告》(2022第4号)，对增值税小规模纳税人、小微企业和个体工商户征收的“六税两费”减征50%征缴。

三、贮备货运物流类政策优惠

1依据《国家财政部 税务质监总局有关持续实行一部分我国商品储备税收政策的公告》(2022年第8号)，自2022年1月1日至2023年12月31日，对商品储备运营公司以及直属库自用的担负商品储备业务流程的房产、土地资源，免征房产税、城镇土地使用税。

留意：

商品储备运营公司以及直属库，指接纳县级以上人民政府相关部门授权委托,担负粮(含黄豆)、植物油、棉、糖、肉5种商品储备每日任务，获得财政局贮备经费预算或是补贴的商品储备公司。

担负中间政府有关部门]授权委托商品储备业务的储备管理企业以及直属库，包括中国粮库管理方法投资有限公司以及子公司、直属库，华商储备产品管理处有限责任公司以及管理的国家储备糖库、国家储备肉库。

2、依据《国家财政部 税务质监总局有关继续实施物流行业大宗商品现货仓储物流设施用地城镇土地使用税政策优惠的公告》(2020年第16号)，自2020年1月1日起止2022年12月31日止，对物流行业已有(包含自购和租赁)或租用的大宗商品现货仓储物流设施用地，减征隶属土地等级可用税款标准的50%计税城镇土地使用税。

留意：

物流行业的办公室、住宅区商业用地以及他非立即用以大宗商品现货仓储物流的土地，不属该公示规定的降税范畴，应按规定征缴城镇土地使用税。

四、养老托育政策优惠

依据《国家财政部 税务质监总局 发展改革委 国家民政部 国家商务部 卫生健康委关于养老、幼儿托管、家政服务等小区家政行业税金政策优惠的公告》(2019年第76号)，为社区给予养老服务、幼儿托管、家政服务等服务的机构已有或其根据租赁、无偿使用等方式取得并用以给予社区养老服务、幼儿托管、家政保洁的房产、土地资源,免征房产税、城镇土地使用税。

留意：

为社区给予社区养老服务的机构，指的是在小区借助固定不动场地设备，采用全托、幼儿托管、上门服务等形式，为社区给予社区养老服务的企业、事业单位和社会团体。

社区养老服务是即为老人所提供的日常生活照顾、康复治疗、助餐助行、紧急救助、精神慰藉等服务。

为社区给予托育服务的机构，指的是在小区借助固定不动场地设备，采用全天托、半天托、记时托、临时性托等形式，为社区给予托育服务的企业、事业单位和社会团体。社区托育服务是即为3岁(含)下列婴幼儿)L所提供的照顾、照护、饮食、育幼等服务。

为社区给予家政保洁的机构，是指以家中为服务目标，为社区给予家政保洁的企业、事业单位和社会团体。小区家政保洁就是指进到家庭主要成员居所或定点医疗机构为孕产、婴儿、老年人、患者、伤残人所提供的照料服务项目，及其进到家庭主要成员住所提供的保洁服务、烹制等服务。

五、推迟执行政策优惠

依据《国家财政部 税务质监总局有关增加一部分税收政策执行期限的公告》(2022年第4号)，下列税收政策执行期限延长至2023年12月31日。

1.《国家财政部 税务质监总局 国家科技部 国家教育部有关科技企业孵化器大学科技园和创客空间税款政策的通知》(税务[2018]120号)

现行政策关键点

对国家级别、省部级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案创客空间自购及其免费或通过租赁等形式发放给在孵目标应用的房产、土地资源，免征房产税和城镇土地使用税。

国家级别科技企业孵化器、大学科技园和国家备案创客空间评定和管理条例由国务院高新科技、教育局明确;省部级科技企业孵化器、大学科技园评定和管理条例由省级高新科技、教育局明确。

2.《国家财政部 税务质监总局有关再次对城市公交站场路面汽车站场大城市轨道交通系统免减城镇土地使用税特惠政策的通知》(税务[2019]11号)

现行政策关键点

对城市公交站场、路面汽车站场、城市公共交通系统运营商业用地，免税城镇土地使用税。

大城市公交站场、路面汽车站场，就是指经省级以上(含县市级)市人民政府交通运输主管部门]等准许建设的，为群众及游客、运送经营人给予站务员服务项目的场所。

大城市轨道交通系统，就是指依要求准许建设的，选用专用型路轨导向性运转的大城市公共性货物运输城市交通，包含地铁系统、轻轨站系统软件、双轨系统软件、有轨电车、磁浮系统软件、全自动导向性路轨系统软件、都市圈迅速路轨系统软件，不包含旅游景点等单位内部结构为特定人群提供服务的路轨系统软件。

3.《国家财政部 税务质监总局有关再次推行农副产品批发销售市场农贸批发市场房地产税城镇土地使用税特惠政策的通知》(税务[2019]12号)

现行政策关键点

对农副产品批发销售市场、农贸批发市场(包含已有和租赁)专门用于运营农业产品的房产、土地资源，暂免房地产税和城镇土地使用税。

符合条件的农副产品批发市场和农贸批发市场，指经工商注册登记，供交易双方开展农业产品以及初制品现货交易批发价或零售买卖的场所。

《国家财政部 税务质监总局有关高等院校学生宿舍房地产税合同印花税政策的通知》(税务[2019]14号)

现行政策关键点

对高等院校学生宿舍免征房产税。符合条件的高等院校学生宿舍，即为在校大学生给予旅游服务，依照国家规定资费标准扣除住宿费用的学生宿舍。