向退休职工派发补助的抵扣要求

答：《国家财政部关于公司提升员工福利费财务会计的通知》(财企〔2009〕242号)第一条第(四)项规定，企业员工福利费包含退休人员综合外花费，包含离休人员的医药费及退休人员别的综合外花费。

依据上述要求，企业支付给退休人员的综合外花费(含生活补助、过年费、租房补贴等)，成本核算时，能够计入“运行成本——员工福利费”学科。

2、退休人员的综合外花费税前工资能不能税前列支，怎样扣减难题，全国各地规格不一，所在地区并没有明文规定的，应作为与获得收益不相干开支，不可以抵扣。下列规格仅供参考：

参考《我国税务质监总局政策研究室有关加强一部分质监总局指定联系企业关联性涉税风险问题整改工作方案》(税总办函〔2014〕652号)要求，2012年至今，税务质监总局对部分总局指定联系企业开展了税收风险管理工作中，揭露了公司存有的一部分税务风险性。为进一步加强质监总局指定联系企业税收风险管理工作中，现将一部分领域关联性涉税风险难题下发送给大家，请组织中国石油化工集团公司、工商银行有限责任公司、国家烟草公司总部、我国大唐集团公司当地成员企业(下称成员企业)搞好对比整顿。

一、退休人员的工资、福利等与获得收益不直接相关的支出的抵扣难题

依照《中华人民共和国企业所得税法》(下称《企业所得税法》)第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，与企业获得收益不直接相关的退休人员工资、福利费等开支，不得在所得税抵扣。

《山东省青岛市我国税务局实施意见2008本年度所得税年度汇算清缴的通知》要求，公司在社保中心派发养老退休金以外支付给退休职工的生活补贴和节日慰问费不属与获得应纳税收入相关的必要和正常成本、花费，因而，不能在抵扣。

《新疆维吾尔自治区地区税务局实施意见2009本年度所得税年度汇算清缴工作方案》(新地税局发〔2010〕82号)第四条要求，包含离退休职工的医疗费用、暖气片费等费用，应作为福利费开展企业所得税解决。

《辽宁省大连市地区税务局有关所得税多个税务事宜对接问题的通知》(大地税局函〔2009〕91号)第十条要求，经营者为退休人员派发(费用报销)的取暖费(供暖费)、医疗费(未推行医疗统筹的退休人员)等相关费用，允许在税前工资按实扣减。

所得税准许扣除项目：

1.工资薪金支出

公司所发生的科学合理的工资薪金支出，准许扣减。

2.员工福利费、工会经费、职工教育经费

(1)公司产生的职工福利费开支，不得超过工资薪金总额14%的那一部分，准许扣减。(2012年选择题)

(2)公司拨缴的工会经费，不得超过工资薪金总额2%的那一部分，准许扣减。

(3)除国务院办公厅财政局、税务主管机构另有规定外，公司产生的职工教育经费支出，不得超过工资薪金总额2.5%的那一部分，准许扣减;超出一部分，准许在以后缴税年度结转扣减。

【表述1】纳入公司员工工资薪金所得规章制度、确定与工资薪金所得一起发放的“福利性补助”，符合我国税务质监总局有关规定的，可作为企业所发生的工资薪金支出，按照规定在抵扣。不可以与此同时符合上述条件的“福利性补助”，应按规定测算额度抵扣。

【表述2】三项经费预算中只有“职工教育经费”能够结转成本之后纳税年度扣减。

【表述3】软件生产公司所发生的职工教育经费里的“员工培训费”，在预估当初的企业所得税应纳税所得额时，能够按实全额的扣减。

【表述4】符合条件的技术领先型服务公司实际发生的员工教育经费支出，不得超过工资薪金总额8%的那一部分，准许在预估应纳税所得额时扣减;超出一部分准许在以后缴税年度结转扣减。

3.社会保险金

(1)公司按照国务院有关主管部门或是省级人民政府要求的范畴和标准为职工缴纳的基本上养老保险金、基本上医保费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险金和公积金(五险一金)，准许扣减。

(2)公司在本企业就职或是受聘的整体员工付款的补充养老保险金、填补医保费，分别在不得超过职工工资总额5%规范内的那一部分，在预估应纳税所得额时准许扣减;超过的一部分，不予以扣减。

【表述1】除公司按照国家相关要求为特种作业人员员工付款的人身安全保险费用和国务院财政局、税务主管机构要求能够扣减的其他商业保险费外，公司为投资者或是员工支付的“商业保险费”，不可扣减。

【表述2】企业员工因公出差乘坐交通工具所发生的人身意外险费开支，准许扣减。

【表述3】公司参与财险，按照有关规定缴纳的保险费用，准许扣减。

4.招待费

公司所发生的与经营活动相关的招待费开支，按照实际本年利润的60%扣减，但最大不能超过当初市场销售(运营)收入的5‰。

【表述1】在预估招待费、广告费用和业务宣传费的扣减额度时，市场销售(运营)收入包括财务核算里的“营业成本”、“营业外收入”和财务会计上不确认收入但税收法律上确认的“视同销售收益”，但是不包含“其他业务收入”和“股利分配、投资收益等权益性投资收入”。

【表述2】销售额为没有增值税的收益。

【表述3】企业将自产自销或是购入的货物无偿赠送给其他人，财务会计上不确认收入但税收法律上确认为“视同销售收益”，应记入当初市场销售(运营)收益，做为测算招待费、广告费用和业务宣传费扣减额度的数量。

【表述4】公司接受捐赠的货物，记入公司的“其他业务收入”帐户，不当作测算招待费、广告费用和业务宣传费扣减额度的数量。

之上详细介绍了向退休职工派发补助的抵扣要求，也讲了所得税准许扣减项目有哪些。作为一名公司的财会人员，一定要明白公司应纳税额一般是不允许扣减退休职工的补助的，但是每个地区规格不一样。如果你不是很明白，那样咨询一下 在线教师吧。