依据《国家财政部 税务质监总局有关进一步加大所得税期末留抵退税政策实施幅度的公告》(国家财政部 税务质监总局公示2022年第14号)的规定，自2022年4月份起，许多经营者可以办所得税留抵退税。

有纳税人在电子器件税务局提交退税申请后，接到如下图的信息反馈：

也是有经营者收到税务机关的提前通知：因为经营者进行有异常现象，暂时不合乎出口退税标准，必须经营者提交说明，进一步明确是否满足出口退税标准。

甚至还有早已出口退税到帐的纳税人也收到税务行政机关通告，规定经营者对进、销项出现异常难题递交说明，进一步确定是否需要把早已退回的留底税额退还。

这是怎么一回事呢?

实际上，这也是税务行政机关借留抵退税政策实施的车风，运用税收征管系统软件为企业建立的电子底账对系统经营者进行了一次风险排查。根据对经营者进、销项的数据比对具体分析，整理出有税务风险的纳税人，再对异常信息进一步核查，确定公司存不存在增值税进项税额虚抵多抵问题。

图例：税务税收征管系统内对某纳税人进销项汇总分析(注：实际上税务内网系统内还有更详细的进销项信息数据)

税务行政机关通过分析调研后，会让信息内容出现异常公司得到如下所示几类结果：

一、经营者进销项不一致，确实存在出现异常抵扣的状况，必须经营者将违法抵扣的进项税额做转走，涉及到虚开发票违法违纪的，估计要进一步解决。

1、经营者进项票涉出现异常税票，必须进一步落实;

2、经营者进项票与公司的正常经营具体内容不符合，必须进一步落实;

3、经营者进销项具体内容不一致，一些商品只进不出，一些商品只出不进，必须进一步落实。

二、经营者进销项不一致，确实存在没有及时确认收入的现象，必须经营者立即确定增值税纳税责任，补交所得税。

1、经营者某种进行很多盈余，并没有相对应的销项;

2、经营者进项税很多盈余，销售额与经营规模相差太大。

三、经营者与此同时产生所得税一般计税项目和简易计税新项目，有关的进项税并没有按收益占比计算抵扣，要进行帐务调节。

四、经营者取得的进项税用以不可抵税新项目，必须做进项税转出，不能进行留抵退税。

所得税进项税额转出出口退税，政策是好政策，纳税人在享有政策利好的前提下，一定要做好自已的合规管理，防止不必要的麻烦。

申请办理留抵退税时应注意，这种进项税不能抵税

自规模性留抵退税政策执行至今，不少企业第一时间享有留抵退税政策收益，可是会计朋友们一定要注意了，在申请留抵退税时，一部分进项税是不可从销项税额中抵税，下面让申税小型带大家一起看一下，具体有哪些不可抵扣的进项税额。

以下项目的进项税不可从销项税额中抵税

一、用以简易计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或是消费的购进货物、生产加工修理修配劳务、服务项目、固定资产和房产。

需注意

1.在其中涉及到的固资、无形资产摊销、房产，只指专用于以上项目的固资、无形资产摊销(不包含别的权益性无形资产摊销)、房产。纳税人交际应酬交易归属于消费。

2.可用一般计税方法的纳税人，混合销售简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法区划不可抵扣的开展税款，按照下列计算公式不可抵扣的进项税额：

不可抵扣的进项税额=本期没法划分的所有进项税x(本期简易计税方法计税项目销售总额 免征增值税项目销售总额)÷本期所有销售总额

二、非正常损失对应的进项税。

包含

1.非正常损失对应的购进货物，以及相关的生产加工修理修配劳务和交通运输服务。

2.非正常损失的产品、产品所损耗的购进货物(不包含固资)、生产加工修理修配劳务和交通运输服务。

3.非正常损失的不动产，及其该不动产所损耗的购进货物、设计服务和建筑服务。

4.非正常损失的不动产在建项目所损耗的购进货物、设计服务和建筑服务。经营者新创建、改造、改建、整修、装饰设计房产，均属于房产在建项目。

三、购入的贷款业务、餐饮经营、住户日常服务和娱乐服务及国家财政部和国家税务质监总局要求的其他情形。

四、取得的扣税凭证不符法律法规、行政规章或是国务院令税务主管机构相关规定的，其进项税不可从销项税额中抵税。

以上进项税如果已经抵税销项税，那样必须在增值税及附加税费申报表↓↓↓

附列材料(二)做进项转出

假如进项抵扣均符合要求，且符合留抵退税其他条件规定，就可以申请留抵退税啦。

由来：上海市税务 2022.07.21