所得税不征税和免征税差别

一、不纳所得税新项目指不属增值税的征税对象的项目

根据《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征所得税试点的通告》（财务〔2016〕36号）配件2第一条第（二）项的规定，以下新项目不收取所得税：

（1）根据我国命令免费所提供的铁路运输服务、航空运输服务，归属于用以公益慈善的服务。

（2）存款利率。

（3）受益人所获得的保险赔偿。

（4）房地产业主管机构或者其它特定组织、个人公积金管理处、开发企业及其物业管理单位代办的住宅专项维修资金。

（5）在重大资产重组环节中，根据合拼、公司分立、售卖、换置等形式，将全部或者部分实物资产及其与其说相关联的债务、债务和人力资本一并转让给别的个人和单位，在其中涉及到的不动产、土地资源使用权转让个人行为。

《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令2010年第587号）第十九条要求，销售产品、提供帮助及其从业别的生产经营的单位和个人，对外开放产生经营业务扣除账款，收款人应当向付款方开票；情况下，由支付方位收款人开票。《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条要求，经营者销售货物、应税服务或是产生应税行为，除开要求不可开具增值税专用发票的情形之外，应当向索要增值税专用发票的购方开具增值税专用发票。

且不征所得税新项目自身并不属于增值税的征税对象，因此经营者产生不纳所得税新项目，获得收益时不要出具增值发票。

独特情况：融资性售后回租业务中承租人售卖资产的个人行为尽管归属于不纳所得税新项目，但很多地区要求，融资性售后回租服务中的承租人扣除有形动产合同款本钱，能够办理普票，做为出租人据以差值扣减的合法有效凭据，承租人开票不收取所得税。

《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条要求不得了抵扣进项税的相关项目，只需能够取得税收法律认可的扣税凭证，用以不纳所得税项目的进项税就能抵税。

二、免征增值税项目就是指根据我国税收法律有关规定，给与一些新项目获得收益免于缴纳增值税的税收优惠政策

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第538号）第二十一条、《营业税改征增值税试点实施办法》（财务〔2016〕36号文配件1）第五十三条，增值税纳税人市场销售免税政策货品，不可开具增值税专用发票，只有出具增值税普通发票。独特情况：国有制粮食购销公司销售免税政策粮食作物可开具增值税专用发票。政策依据：《国家财政部我国税务质监总局有关粮食作物企业营业税征免问题的通知》（财税字〔1999〕198号）、《国家财政部 我国税务质监总局有关免税贮备黄豆所得税政策的通知》（税务总局〔2014〕38号）。

经营者用以免税项目的购进货物、生产加工修理修配劳务、服务项目、固定资产和房产的进项税依据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条，不可从销项税额中扣减。针对与此同时从业应纳税额和免税项目，进项税额不可以精确划分的，应依据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条列出公式计算进行计算转走（固资、无形资产摊销、房产以外）。

经营者产生应税行为可用免税政策、降税规定的，能够舍弃免税政策、降税，按照规定缴纳增值税。舍弃免税政策、降税后，36个月内不得再申请办理免税政策、降税。

所得税不征税收入的税务解决

《企业所得税法》第七条要求，收入总额里的以下收益为“不征税收入”：财政补贴；依规扣除并纳入财务管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。经营者产生不纳所得税新项目，获得收入仅有合乎《国家财政部、我国税务质监总局有关重点主要用途财政性资金所得税解决问题的通知》（税务〔2011〕70号）所规定的条件，才可以在企业所得税申报表中作不征税收入申请，不然应划入公司收入总额申请缴纳企业所得税。

依据《国家财政部 我国税务质监总局有关财政性资金、行政事业性收费、政府性基金相关公司所得税政策问题的通知》（税务〔2008〕151号）要求，公司取得的免税减免增值税税金，除属于国家投资和资金使用后退还给本金的之外，应记入公司当初收入总额征缴所得税。但如果合乎《国家财政部 我国税务质监总局有关重点主要用途财政性资金所得税解决问题的通知》（税务〔2011〕70号）要求，合乎不征税收入条件的，可作为不征税收入，在预估应纳税所得额时从收入总额中扣减。

所得税不征税和免征税差别，前文给大家讲解完毕了。总结来说便是：与免税政策对比，不纳所得税新项目指不属增值税的征税对象的项目，经营者产生不纳所得税新项目，获得收益时不要出具增值发票，但是只要能够取得税收法律认可的扣税凭证，用以不纳所得税项目的进项税就能抵税。