海外分回的股利分配企业所得税怎样交纳?

这一要分情况看的;

例如:某企业2012年度境内所得应纳税额为200万余元,在全年度已预缴增值税25万余元,来自海外某地税前工资所得的100万余元,海外实纳税金20万余元,该企业当初年度汇算清缴需补(退)的税金为( )万余元.测算如下所示:

1、该企业汇总纳税应纳税所得额=(200 100)×25%=75(万余元),

2、海外已纳税金扣减额度=(200 100)×25%×100÷(200 100)=25(万余元),

3、海外实年利税20万余元,按未超扣减额度25万余元,可全额的扣减.

4、地区已预缴税款25万余元,该企业当初年度汇算清缴应纳所得税额=75-20-25=30(万余元)

注:依据《中华人民共和国企业所得税法》(中华共和国主席令第63号)第二十三条要求

某地(地域)企业所得税抵免限额=我国境内、境外所得按照所得税法和实施细则的规定计算的应纳税总额×来自某地(地域)的应纳税额÷我国境内、海外应纳税所得总金额。

向境外企业付款股利分配要代缴企业所得税吗?

地区公司承担代扣代缴义务

依据《企业所得税法》第三条、第三十七条以及实施细则第一百零四条、第一百零五条的规定，非居民企业在境内未开设组织、场所的，其获得来自境内的所得的应交纳企业所得税，而且推行源泉扣缴，以付款人为因素义务人。而支付人就是指按照相关法律法规要求或是合同规定对非居民企业立即承担付款有关账款义务的单位或者个人。该法还规定，公司执行代收代缴股利分配企业所得税责任并不仅限于具体支付时，对于有些公司尽管并没有具体境外汇款股利分配，但依照收付实现制标准理应记入经济成本、费用的应对股利分配一部分，即便未具体付款也应当在具体记入花费时代收代缴企业所得税，并且在此处的付款不仅包含对外开放具体以外汇交易付款的形式，从而包含权益的换取付款。“付款”及“期满应支付时”的概念是当前被大部分公司忽略的一点。

计税基础和税率

按《企业所得税法》第三条、第四条、第十九条以及实施细则第十一条的有关规定，非居民企业获得股利分配、投资收益等权益性投资盈利所得的，应因其收益全额的为应纳税额，并减征10%的征收率征缴所得税。但是对于协定税率小于10%的时候可按照以下要求进行修复：

《我国税务质监总局关于下发协约股利分配征收率状况一览表的通知》(国税发[2008]112号)要求，从2008年1月1日起，非居民企业从在我国法人企业所获得的股利分配将按照10%的征收率征缴预提所得税，可是，中国政府部门同国外政府部门订立的关于对所得的防止双重征税和避免偷税漏税的协约及其国内与香港、香港之间税款分配，与国内税收法律有不同规定的，按照协约的规定申请办理。该文档确立，协定税率高过我国法律法规要求征收率的，可以按中国法律法规规定的征收率实行。经营者申请执行协定税率时必须递交享有协约工资待遇申请表格。公司在实际操作中还需要注意必须满足表中所列标准，即可享有协约工资待遇。

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