公司取得的跨期收入的会计账务处理

在公司的日常实务中，经常遇到跨期业务流程，这里所说的跨期就是指跨年夜的业务。因为在我国的企业所得税税收征管实行的是按季预缴税款，年终汇算清缴，花费或收益分归属于不同类型的本年度可能直接关系当期的应纳税额，因此清楚的解决这一块的业务流程显得尤为重要。

跨期收益怎样进行财务会计与税务解决

一、跨期收益增值税纳税责任时长

从营改增政策以后，增值税的纳税时间时长要求主要有两个层面。

1、中华共和国所得税暂行规定(中华人民共和国国务院令第538号 )第十九条要求：增值税纳税责任发生时间：

（一）销售货物或应税服务，为收讫市场销售账款或是获得索要市场销售账款凭证的当天；先开票的，为开票的当天。

（二）进口货物，为出口报关进口的的当天。所得税扣缴义务发生时间为经营者增值税纳税责任产生的当天。

2、营改增试点实施细则【税务（2016）36号】第四十五条 增值税纳税责任、扣缴义务发生时间为：

（一）经营者产生应税行为并收讫市场销售账款或是获得索要市场销售账款凭证的当天；先开票的，为开票的当天。收讫市场销售账款，就是指经营者销售、无形资产摊销、房产环节中或是结束后接到账款。获得索要市场销售账款凭证的当天，就是指书面合同确定的支付日期；未签署书面合同或是书面合同不确定支付日期，为服务、无形资产摊销出让进行的当天或是不动产权属变更的当日。

（二）经营者提供建筑服务、租赁采用预收账款方式的，其纳税时间发生时间为接到预收账款的当天。

（三）经营者从业金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

（四）经营者产生本办法第十四条要求情形的，其纳税时间发生时间为服务、无形资产摊销出让进行的当天或是不动产权属变更的当日。

（五）所得税扣缴义务发生时间为经营者增值税纳税责任产生的当天。

在其中对（二）的规定在《国家财政部、我国税务质监总局建筑工程施工服务等营改增试点政策的通知》（财务〔2017〕58号）第二条要求，《营业税改征增值税试点实施办法》（财务〔2016〕36号）第四十五条第（二）项修改为“经营者给予租赁采用预收账款方式的，其纳税时间发生时间为接到预收账款的当天”。

因此：

1、租赁应收跨期租金的，增值税纳税责任为接到预收账款当日。

2、其他服务（包含建筑服务）需要满足产生应税的同时又收讫了账款或获得了有关凭证，如果只合乎一个标准，那样缴税业务流程也没有发生。自然先开票的除外。

3、销售货物或应税服务，按市场销售交易方式的差异又分为不同情况解决。

二、跨期收入会计解决

财务会计是按照收付实现制来确定本期收入的，所说收付实现制就是属于当期的收益或花费，即便账款没有在本期收付款，也属于当期的收益或花费，不属当期的收益与花费，即便账款也本期收付款也是不归属于当期的收益或花费。因此在账务处理上财务会计一般将跨期收入按照合同的期限进行分割，归属于当期的收益做收入，不属当期的收益做“应收帐款”或“其他应收款”来处理。

三、跨期收益所得税解决

所得税实施办法第九条要求：公司应纳税额的计算，以收付实现制为原则。本条例和国务院财政局、税务主管机构另有规定的除外。所以一般的收入核算所得税法都是遵照是指收付实现制，但是有除外。

《企业所得税法实施条例》第十八、第十九条、第二十条第二款工程分包明确了：贷款利息、房租、特许权使用费收益按照合同约定来确认收入完成，这个就是按收付实现制来啦。

此外，房租还有除外里的除外《我国税务质监总局有关贯彻执行所得税法多个税款问题的通知》（国税发〔2010〕79号）要求，在其中假如交易合同或协议中要求租赁期限以前年度，且房租提早一次性支付的，依据《企业所得税法实施条例》第九条要求收入与花费配比原则，出租方可对上述已确认收入，在租期内，分期付款匀称记入有关本年度收益。

按合同约定一次性获得跨年夜租金收入，账务处理时要分期付款匀称记入有关本年度收益，所得税处理时，按收益与花费配比原则，可以从租期内分期付款确认收入，也可以一次性确认收入，按照规定缴纳企业所得税。利息和特许权使用费按照合同来确认，别的跨期收入的依照收付实现制来确认。

以上是小编为你整理的关于公司取得的跨期收入的会计账务处理的具体内容，期待各位小伙伴们都能灵活运用，能够独立完整地记账、做账，做一个符合要求的财务人员。