有限合伙制股权投资怎么纳税?

一、有限合伙制股权投资投资者的个税

（一）国家对于合伙企业投资者怎样缴纳个税并没具体规定

1、2000年6月20日，国务院关于个人独资和合伙制企业征缴企业所得税问题的通知“国发〔2000〕16号”文要求，自2000年1月1日起，对个人独资和合伙制企业终止征缴所得税，其投资人的生产经营所得，对比个体户生产、经营所得缴纳个人所得税。

国发〔2000〕16号文用的是对比，表明合伙制企业并不等同于个体户。

2.1、2006年8月27日第十届全国人大常委会第二十三次会议修定《中华人民共和国合伙企业法》，增强了合伙企业种类，即文中税收异议的行为主体。

2.2、从经济实质看，合伙企业完全不同于修定以前的合伙制企业，由于前面一种主要是针对投资资本主题活动，后者从业经营活动，被对比的个体户也从事经营活动。因而，从业投资资本活动的合伙企业不能对比从业经营活动的个体户缴纳个税，且2000年国务院令“国发〔2000〕16号”文及相关国家财政部、我国税务质监总局文档不该全自动可用以后，即2007年才新增加的合伙企业。

3、由于国发〔2000〕16号文有关规定，显而易见，合伙企业所得的也不适合《中华人民共和国个人所得税法》第二条十一款所规定的经国家行政机关明确缴税的许多所得的。此外，2018年8月新调整的个人所得也删掉了对“别的所得的”缴税的相关规定。

4、2018年8月新调整的个人所得也并未对合伙企业怎样缴税做出明文规定。因而，国务院令必须在改动个税法实施条例之时，确立合伙企业适用征收率税收分类。

（二）合伙企业投资者如可用5-35%超额累进税率，有悖税赋公平公正

1、投资资本与企业安全生产的明显区别在于，投资资本的交易担保物是有限责任公司或是有限责任公司（文中限制投资产品要以股份或股票投资公司）。投资收入来自一个补税后实体线，不能再按照一个生产制造经营实体对投资资本对比记税或是可用相对较高的征收率，否则就是重复征税或是高税赋缴税。显而易见，立即对比个体户5-35%征收率对投资资本缴税是不公平的。

2、上市企业股票市值出让所得的（包含新三版），投资者是不必缴纳个税；上市公司股息红利，依据拥有限期也是有个税特惠；上市企业增发股票出让所得的，都是可用财产转让所得20%比例税率。假如对非上市公司股权（个股）出让所得的、股息红利征缴5-35%征收率，彻底不符税赋平等原则。即便执行差异化缴税，这一差异化也是非常大的（0和35%的差异），一样有悖税赋公平公正。

（三）合伙企业投资者究竟该如何缴纳个税

1.1、合伙企业有别于公司制，并不是法人实体，实际上就是多个人结合。因而，对合作伙伴投资资本应可用对自然人的个人所得缴税。

1.2、投资人本人获得利息、股利分配、收益全额的盈利，提议可用贷款利息、股利分配、红利所得20%比例税率缴纳个税；投资人本人所取得的转让股权（股权）净收益盈利，提议可用财产转让所得20%比例税率缴纳个税。

1.3、合伙企业经营年限一般稍短不具有长期运营，有可能会前期投入赢利而中后期投资亏损不能得到填补，发生投资者整体亏本却需要缴纳个税的不当状况。提议前期收回投资一律做为取回本钱解决，超出本钱后盈利方逐渐缴纳个税。

2、合伙企业的普通合伙扣除管理费用的举动，是一项生产运营全过程，提议依照国发〔2000〕16号文，普通合伙（本人）对比个体户生产、经营所得净收益（2018年8月新个税法的经营所得净收益），可用5-35%超额累进税率缴纳个税。

二、合伙企业法人投资者企业所得税

1、合伙企业所取得的股息红利，分到法人投资者做为权益性投资盈利，不缴纳企业所得税。

2.1、合伙企业所取得的出让所得的，分到法人投资者做为长期投资，现在是全额的记入该法人投资者应纳税额。

2.2、根据投资资本和经营活动的差别，对法人代表所取得的所得的，也不能完全依照所得税法全额的测算收益，提议对法人代表所取得的长期投资递减记入其应纳税额。

三、企业增值税

股份（股权）项目投资出让，并不是金融商品，不该征缴企业增值税。具体的见《国家财政部 我国税务质监总局有关全方位拉开增值税改征企业增值税试点的通告》和《财务部 我国税务质监总局有关确立金融业 房产开发 教学辅助服务等企业增值税政策的通知》。

四、税收优惠政策

执行税务〔2018〕55号《财务部 我国税务质监总局有关创业投资企业和天使投资个人相关税款政策的通知》相关税收优惠政策的相关规定。

（一）公司制创业投资企业采用股权投资方式对外直接投资于种籽期、初创科技型企业满2年，可以按投资总额的70%在股份拥有满2年当时抵税该公司制创业投资企业的应纳税额；当初不够抵扣的，能够在日后缴税年度结转抵税。

（二）有限合伙制创业投资企业采用股权投资方式对外直接投资于初创期科技型企业满2年，该合作经营创投企业的合作伙伴各自按以下方法解决：

1、法人合伙人能依照对初创期科技型企业投资总额的70%抵税法人合伙人从合作经营创投企业分到的所得的；当初不够抵扣的，能够在日后缴税年度结转抵税。

2、本人合作伙伴可以按对初创期科技型企业投资总额的70%抵减本人合作伙伴从合作经营创投企业分到的经营所得；当初不够抵扣的，能够在日后缴税年度结转抵税。

（三）天使投资个人采用股权投资方式对外直接投资于初创期科技型企业满2年，可以按投资总额的70%抵税出让该初创期科技型企业股份所取得的应纳税额；本期不够抵扣的，能够在日后获得出让该初创期科技型企业股权的应纳税所得额时结转成本抵税。

天使投资个人项目投资好几个初创期科技型企业的，对其中申请办理清算注销的初创期科技型企业，天使投资个人并对投资总额的70%并未抵税过的，可自清算注销生效日36个月抵税天使投资个人出让别的初创期科技型企业股份所取得的应纳税额。

有限合伙制指的是什么？

有限合伙制指的是在有一个以上合作伙伴担负无限连带责任的前提下，容许更多投资者担负有限责任公司经营的组织结构。信托制最开始能够上溯到古代罗马社会发展。做为根据信赖而委托他人管理方法的财产行为模式，信托制度尽管具备"信托财产单独、法律事实确立"等特点，可是世界各地的股权投资公司基本都没选择信托制。有限合伙制往往在国外创业投资业能取得这般快速的发展趋势，根本原因是合伙企业自身并不是企业所得税纳税主体。

“有限合伙制股权投资怎么纳税？”不知道各位是不是都清楚了。相对于财务会计而言，税务解决一定要通关哈，若是有不明白的地方，可及时联系教师，杰出老会计给大家线上解疑释惑哦。

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